会计论文范文3000.pdfVIP

求一篇会计类论文3000字左右

会计利润与纳税所得的差异分析摘要：在会计制度和所得税法相对独立的条件下，会计利润与

纳税所得的差异El趋扩大。

所得税的正确核算必须分清差异的根本原因和具体表现，并结合企业的实际情况采用合适的会

计处理方法。关键词：所得税；差异；会计处理方法在每年的所得税汇算清缴工作中，由于

企业会计制度与企业所得税法规存在较多的差异，如何在会计核算的基础上准确计算企业所得

税的应纳税所得额是许多企业财税人员遇到的难题，尤其是在新会计制度颁布后，会计核算出

现了许多新内容和新方法，更增加了纳税调整的复杂性，为此必须准确把握与企业所得税法规

方面的差异，才能正确地确定企业的所得税费用和企业的应纳所得税额，同时选择合适的会计

处理方法进行会计处理。

l会计制度与所得税法的目标不同是形成两者差异的根本原因美国著名税务会计专家史蒂文F

吉特曼博士认为：所得税法本质上就是处理两类问题：①某项目是否应确定为收入或费用；

②该项目何时被确认为收入和费用。会计利润是根据计算确定的，会计制度是进行财务会计核

算的基础，是各类会计法规的统称，财务会计必须遵守财务会计准则的要求，真实公允地反映

企业的财务状况和经营成果，而税法是从国家税收机关的角度为满足国家税收的需要而制定的。

1.1永久性差异永久性差异是指某一会计期间，由于会计制度和税法在计算收益、费用或损失

时确认的范围不同，所产生的税前会计利润与应纳税所得额之间的差异。这种差异在本期发生，

不会在以后各期转回。

它主要包括：①按会计制度规定核算时作为收益计入报表，在计算应税所得时不确认收益。如：

企业购买国债的利息收入。

②按会计制度规定核算时不作为收益计入会计报表，在计算应税所得时作为收益，需要交纳所

得税。③按会计制度规定核算时确认为费用或损失计入会计报表，在计算应税所得时则不允许

扣减。

④按会计制度规定核算时不确认为费用或损失，在计算应税所得时则允许扣减。这种情况在实

务中较少出现。

1.2时间性差异指税法与会计制度在确认收益、费用或损失时的时问不同而产生的税前会计利

润与应纳税所得额的差异。时间性差异发生于某一会计期间，但在以后一期或若干期内能够转

回。

时间性差异的基本特征是某项收益或费用和损失均可计入税前会计利润和应税所得，但计入税

前会计利润和应税所得的时问不同。①企业获得的某项收益，按照会计制度应当确认为当期

收益，但按照税法规定需待以后期间确认为应税所得。

②企业发生的某项费用或损失，按照会计制度规定应当确认为当期费用或损失，但按照税法规

定需待以后期间从应税所得中扣减。③企业获得的某项收益，按照会计制度应当于以后期间确

认收益，但按照税法规定需计入当期应税所得。

④企业发生的某项费用或损失，按照会计制度应当于以后期间确认为费用或损失，但按照税法

规定可以从当期应税所得中扣减。2企业会计利润与纳税所得差异的具体内容由于会计核算的

业务日趋复杂，永久性差异和时间性差异在企业所得税的计算时有多种不同的表现形式，具体

说来，由于企业会计制度与企业所得税法规的不同而导致税前会计利润与应税所得的差异主要

体现在以下六个方面：2.1计算费用损失时。

由于会计制度与税法的口径不同所产生的差异按照会计制度规定，企业发放的工资，计提三项

费用、支付的利息、业务招待费、公益救济性捐赠、计提的固定资产折旧费等通过成本费用科

目进行核算，固定资产维修费用也可以计入成本费用。税法则对上述费用分别规定了准予税前

列支的依据、比例、数额，从而在扣除口径上产生差异。

2.2在计算费用损失时，由于会计制度与税法依据的时间不同而产生的差异①股权转让损失，

会计制度规定计入投资损失，税法规定扣除的投资损失不得超过当年实现的股权投资收益，超

过部分可以无限期向以后年度结转。②广告费支出，会计制度规定计入营业费用，税法规定除

医药、家电等行业每一纳税年度内不超过销售收入的8%部分可扣除外，其他行业不能超过

2%，超过部分可以无限期向以后年度结转。

2.3部分涉税事项的处理方法差异①会计制度规定可以提取短期投资跌价准备，长期投资跌价

准备、存货跌价准备、坏账准备、固定资产减值准备、无形资产减值准备、在建工程减值准备

等，税法规定坏账准备及商品削价准备以外，其他准备不得在税前扣除。②会计制度规定，按

照权益法核算发生的亏损按占被投资单位所有者权益的份额计入投资方的损失，税法规定已经

发生的投资损失才能在税前扣除。

③会计制度规定，固定资产改良支出计入固定资产原值，并根据固定资产所属类别提取折旧；

税法规定已经提取折旧固定资产的改良支出计