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出口退税流程及账务处理和实例

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出口退税是指我国政府为了鼓励出口，对出口企业在国内生产、加工的货物，

在出口时退还其在国内缴纳的增值税、消费税等税款。出口退税流程及账务处理

如下：

1.出口退税申请

企业在出口货物后，按照出口退税政策的相关规定，向主管税务机关申请出

口退税。企业需提交以下资料：

（1）出口退税申请表；

（2）出口货物报关单；

（3）出口发票；

（4）购买出口货物的增值税专用发票或普通发票；

（5）出口收汇核销单；

（6）其他需要提供的资料。

2.税务机关审核

主管税务机关对企业提交的出口退税资料进行审核，审核内容包括：

（1）出口货物报关单是否合法有效；

（2）出口发票、购买出口货物的增值税专用发票或普通发票是否合法有效；

（3）出口收汇核销单是否符合规定；

（4）其他资料是否齐全。

3.退税额计算

根据出口退税政策，企业应按照以下公式计算退税额：

退税额=购买出口货物支付的增值税金额×出口退税率

4.退税额确认

税务机关对企业提交的退税资料进行审核无误后，确认退税额。

5.退税款支付

税务机关将审核确认的退税款支付给企业。退税款支付方式可以是转账、支

票等方式。

6.账务处理

企业在收到退税款后，需进行如下账务处理：

（1）借：银行存款（或其他相应科目）

（2）贷：其他应收款——出口退税

注意事项：

1.企业应按照出口退税政策规定，及时、准确地提交出口退税资料，以免

影响退税进度。

2.企业应妥善保管出口退税相关资料，以备税务机关核查。

3.企业应密切关注出口退税政策的调整，及时调整账务处理方法。

4.企业应依法合规进行出口退税申请，严禁违规操作。

5.企业应关注汇率变动，合理预测出口退税金额，避免财务风险。

以上是出口退税流程及账务处理的基本内容，下面通过一个实例进行说明：

实例：某企业出口一批货物，货值100万元，增值税税率13%，消费税税

率5%。企业购买该批货物时支付的增值税为13万元，消费税为5万元。出口

报关单、发票等资料齐全合法。

1.企业向税务机关申请出口退税，提交相关资料。

2.税务机关审核无误，确认退税额。

-增值税退税额=13万元×13%=1.69万元