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消费税税收筹划案例分析

1.2月8日，宇丰汽车厂以20辆小汽车向宇南出租汽车公司进行投资。按

双方协议，每辆汽车折价款为16万元。该类型汽车的正常销售价格为16万元（不

含税），宇丰汽车厂上月销售该种小汽车的最高售价为17万元（不含税）。该种

小汽车的消费税税率为5%。该汽车厂应如何进行税收筹划？

2.为了进一步扩大销售，信义公司采取多样化生产销售策略，生产粮食白酒

与药酒组成的礼品套装进行销售。2012年6月，该厂对外销售700套套装酒，

单价100元/套，其中粮食白酒、药酒各1瓶（若单独销售，粮食白酒30元/瓶，

药酒70元/瓶）。假设此包装属于简易包装，包装费可以忽略不计，那么该企业

对此销售行为应当如何进行纳税筹划？

3.某粮食白酒生产企业甲委托某酒厂乙为其加工酒精10吨，委托方甲企业

提供粮食，成本为800000元，委托加工的加工费为72000元，缴纳增值税12

240元，用银行存款支付。受托方乙企业无同类酒精销售价。甲企业将收回的全

部酒精用于连续生产套装礼品白酒150吨，每吨不含税售价50000元，当月全

部销售。计算委托加工方式下甲企业应缴纳的消费税并提出纳税筹划方案以降低

甲企业的税负。

4.红叶卷烟厂是一大型卷烟生产企业。2013年3月接到一笔7000万元，计2000

标准箱的卷烟生产订单，原材料（烟叶）价格1000万元。如何生产这批产品，

公司管理者有三种不同意见：第一，全部卷烟各生产流程均由企业自行完成；加

工成本、分摊费用1700万元。第二，委托其他企业将烟叶加工成烟丝，收回后

本企业再进一步加工成卷烟；双方协议加工费680万元。加工烟丝收回后，红叶

卷烟厂继续加工成卷烟，加工成本、分摊费用1020万元。第三，全部生产流程

委托其他企业加工，收回后直接销售给客户；委托加工费用1700万元。红叶卷

烟厂收回后直接销售给客户，售价7000万元。三个方案中，哪一个可为企业带

来最大税后利益呢？（考虑到增值税是价外税，对企业利润没有影响，这里不做

分析。城建税、教育费附加、印花税等忽略不计。）

名句赏析！！！！！

不限

主题

不限抒情四季山水天气人物人生生活节日动物植物食物

山有木兮木有枝，心悦君兮君不知。____佚名《越人歌》

人生若只如初见，何事秋风悲画扇。____纳兰性德《木兰词拟古决绝词柬友》·

十年生死两茫茫，不思量，自难忘。____苏轼《江城子·乙卯正月二十日夜记梦》

只愿君心似我心，定不负相思意。____李之仪《卜算子·我住长江头》

玲珑骰子安红豆，入骨相思知不知。____温庭筠《南歌子词二首/新添声杨柳枝词》

曾经沧海难为水，除却巫山不是云。____元稹《离思五首其·四》

愿得一心人，白头不相离。____卓文君《白头吟》

去年今日此门中，人面桃花相映红。____崔护《题都城南庄》

平生不会相思，才会相思，便害相思。____徐再思《折桂令春·情》

入我相思门，知我相思苦。____李白《三五七言/秋风词》

山无陵，江水为竭。冬雷震震，夏雨雪。天地合，乃敢与君绝。____佚名《上邪》

人生自是有情痴，此恨不关风与月。____欧阳修《玉楼春尊前·拟把归期说》

一往情深深几许？深山夕照深秋雨。____纳兰性德《蝶恋花·出塞》

两情若是久长时，又岂在朝朝暮暮。____秦观《鹊桥仙纤·云弄巧》

执子之手，与子偕老。____佚名《击鼓》

花自飘零水自流。一种相思，两处闲愁。____李清照《一剪梅红·藕香残玉簟秋》

问世间，情为何物，直教生死相许？____元好问《摸鱼儿雁丘·词/迈陂塘》

一日不见兮，思之如狂。____司马相如《凤求凰/琴歌》

人生如逆旅，我亦是行人。____苏轼《临江仙送钱穆父·》

世间无限丹青手，一片伤心画不成。____高蟾《金陵晚望》

林花谢了春红，太匆匆。无奈朝来寒雨，晚来风。____李煜《相见欢林花谢了春·红》

独立寒秋，湘江北去，橘子洲头。____毛泽东《沁园春长·沙》

身无彩凤双飞翼，心有灵犀一点通。____李商隐《无题·昨夜星辰昨夜风》

滚滚长江东逝水，浪花淘尽英雄。____杨慎《临江仙滚滚·长江东逝水》

怕相思，已相思，轮到相思没处辞，眉间露