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个人所得税审计程序
10/5/2024.
一、个人所得税审计目标
10/5/2024.
二、审计步骤与要点
〔一〕索取或编制企业工资薪金、福利费、劳务报酬、
特许权使用费等应税工程支付一览表，并与明细账、总账、
纳税申报表核对相符。
〔二〕对工资薪金所得工程的审计步骤
1．索取或编制雇员分类清单。并与人事档案、考勤记录
等进行核对，审查该清单所列雇员的完整性，并初步审查以
下分类的合理性：
外籍雇员与中国籍雇员——?外籍个人根本情况表?P63；
境外工作人员与境内工作人员；
高层管理人员、董事会成员与身兼股东的雇员。
10/5/2024.
2.审查外籍雇员在中国境内的住所情况、居住时间和临
时离境时间。
3.实地了解企业工资薪金、福利等政策及支付情况。
4.导入应付工资、应付福利费〔含…〕、营业费用、管
理费用、营业外支出、其他业务支出、生产本钱、制造费用、
其他应收款、其他应付款、在建工程、预提费用、待摊费用
等工程的审计程序。
5.审查所得的来源地。
6.初步评价个人所得税应税与免税工程划分的适用性。
7.采用分析性复核方法，分析工资薪金所得的变化趋势，
对异常变动或波动的月份进一步查明原因。
10/5/2024.
8.审查费用扣除额是否正确。
9.审查适用税率是否正确。
10.审查境外已缴税款抵扣的计算是否正确。
11.审查应扣缴税款的计算是否正确。
12.建立本工程的审计结论。
10/5/2024.
〔三〕对劳务报酬、特许权使用费、利息股息等工程的
审计步骤
1.根据合同、订单、股利计算书、现金支付或应付款
记录，审查客户是否为独立个人身份，从而确认个人所得税
纳税义务人。
2.审阅合同、订单或原始发票，确认客户取得收入的
性质分类。
3.导入应付工资、应付福利费〔含…〕、营业费用、
管理费用、营业外支出、其他业务支出、生产本钱、制造费
用、其他应收款、其他应付款、在建工程、预提费用、待摊
费用等工程、以及财务费用、物资采购、原材料、委托加
物资、固定资产、无形资产等的审计程序。
10/5/2024.
4.审查费用扣除额是否正确。
5.审查适用税率是否正确。
6.建立本工程的审计结论。
〔四〕对适用税收协定的审计步骤
?规程?P43－44
〔五〕综合上述审计步骤的审计结论，建立
综合审计结论。
10/5/2024.
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