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年报审计(含验资)工作底稿质量要求--第1页

年报审计〔含验资〕工作底稿质量要求

为进一步控制审计风险,提高审计人职工作效率,保证年报审计

工作底稿质量更上一个台阶,所里再次组织所有审计人员对年报审计

工作底稿质量要求进行讨论学习。省财政厅对我所2013年审计工作

质量检查刚刚结束,我们认真总结了检查中存在的问题,希望2014

年年报审计工作底稿质量能在此基础上有很大程度的提高,更主要是

能经得住各级主管部门检查时对我们工作质量的考验。

一、基本要求

1、所有工作底稿必须按目录的顺序,全部底稿使用A4纸打印

〔如大于A4纸应按A4纸大小折叠整齐〕,排序标准,装订整齐,才

可以进入二级复核审计程序,否则二级复核人可以将其退回重新进行

整理。

2、所有工作底稿要素必须齐全,重点是索引号、查验人员和复

核人员签字、审计说明及审计结论。

〔1〕特别是勾稽关系的索引号,就象这次检查中提出的问题一

样,在存货审定表的审计说明中说“房屋已抵债成本未转,金额400

万元。”未标索引号,谁也看不出这句话是从哪冒出来的,如果将索

引号标上不就一目了然了吗?

〔2〕内部控制制度调查多数都没有结论,那就相当于没做。

〔3〕实物抽查记录没有结论,应写出审计结论“经实地抽查,

账实相符。”

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年报审计(含验资)工作底稿质量要求--第1页

年报审计(含验资)工作底稿质量要求--第2页

3、每一张工作底稿的审计说明及审计结论必须恰当,保证与交

换意见记录〔或问题汇总〕、审计工作小结、审计报告不能有矛盾之

处。这就要在具体工作中项目负责人把握分寸。即:审计发现的问题

如果没有进行审计调整或没有在审计报告中披露则必须按以下原则

作最后修改:

〔1〕汇总后不超过重要性水平的可以保留在个别工作底

稿中。〔2〕个别工作底稿结论中存在的问题如果不影响审计报告类型

的也可以保留在个别底稿中,但必须作出合理的解释。〔3〕除此以外,

重大问题没有披露或调整的一律从个别底稿中删除。但项目负责人可

以做“重大问题请示”单独装订,交给二级复核人员一并保存,以便日

后分清责任。〔4〕小窍门:外勤时将有问题的底稿〔检查表或各种复

核底稿〕和正常底稿分开做;在外勤结束后,项目负责人根据现场情

况在工作底稿最上面做一个提示:哪些科目的底稿最后可能要进行修

改,否则到最后忘记了。

4、为标准我所年报审计工作底稿,现将底稿索引号统一规定,

详见《审计工作底稿目录》。

二、特别强调

1、管理类、综合类工作底稿质量需要提高,项目负责人不能以

时间紧、收费低为理由而草草收工,应以把握风险为最重要的前提出

发,重要的管理类、综合类工作底稿绝对不能简化,每个审计项目都

必须签订业务约定书,财务报表及报表附注需要加盖被审计单位公

章,管理层声明书及其他声明需要被审计单位加盖公章、法人章、财

务负责人名章,营业执照、税务登记证、资质等行政许可证件当年发

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年报审计(含验资)工作底稿质量要求--第2页

年报审计(含验资)工作底稿质量要求--第3页

生变动事项的必须重新索取。要表达出项目负责人对整个项目从始至

终的审计思路。其中:

〔1〕审计计划中强调的本次审计策略、执行日期、组成人员及

分工应填全,否则看不出人员具体分工及完成审计报告的时间。〔也

就是说

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