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年报审计(含验资)工作底稿质量要求--第1页
年报审计〔含验资〕工作底稿质量要求
为进一步控制审计风险,提高审计人职工作效率,保证年报审计
工作底稿质量更上一个台阶,所里再次组织所有审计人员对年报审计
工作底稿质量要求进行讨论学习。省财政厅对我所2013年审计工作
质量检查刚刚结束,我们认真总结了检查中存在的问题,希望2014
年年报审计工作底稿质量能在此基础上有很大程度的提高,更主要是
能经得住各级主管部门检查时对我们工作质量的考验。
一、基本要求
1、所有工作底稿必须按目录的顺序,全部底稿使用A4纸打印
〔如大于A4纸应按A4纸大小折叠整齐〕,排序标准,装订整齐,才
可以进入二级复核审计程序,否则二级复核人可以将其退回重新进行
整理。
2、所有工作底稿要素必须齐全,重点是索引号、查验人员和复
核人员签字、审计说明及审计结论。
〔1〕特别是勾稽关系的索引号,就象这次检查中提出的问题一
样,在存货审定表的审计说明中说“房屋已抵债成本未转,金额400
万元。”未标索引号,谁也看不出这句话是从哪冒出来的,如果将索
引号标上不就一目了然了吗?
〔2〕内部控制制度调查多数都没有结论,那就相当于没做。
〔3〕实物抽查记录没有结论,应写出审计结论“经实地抽查,
账实相符。”
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年报审计(含验资)工作底稿质量要求--第1页
年报审计(含验资)工作底稿质量要求--第2页
3、每一张工作底稿的审计说明及审计结论必须恰当,保证与交
换意见记录〔或问题汇总〕、审计工作小结、审计报告不能有矛盾之
处。这就要在具体工作中项目负责人把握分寸。即:审计发现的问题
如果没有进行审计调整或没有在审计报告中披露则必须按以下原则
作最后修改:
〔1〕汇总后不超过重要性水平的可以保留在个别工作底
稿中。〔2〕个别工作底稿结论中存在的问题如果不影响审计报告类型
的也可以保留在个别底稿中,但必须作出合理的解释。〔3〕除此以外,
重大问题没有披露或调整的一律从个别底稿中删除。但项目负责人可
以做“重大问题请示”单独装订,交给二级复核人员一并保存,以便日
后分清责任。〔4〕小窍门:外勤时将有问题的底稿〔检查表或各种复
核底稿〕和正常底稿分开做;在外勤结束后,项目负责人根据现场情
况在工作底稿最上面做一个提示:哪些科目的底稿最后可能要进行修
改,否则到最后忘记了。
4、为标准我所年报审计工作底稿,现将底稿索引号统一规定,
详见《审计工作底稿目录》。
二、特别强调
1、管理类、综合类工作底稿质量需要提高,项目负责人不能以
时间紧、收费低为理由而草草收工,应以把握风险为最重要的前提出
发,重要的管理类、综合类工作底稿绝对不能简化,每个审计项目都
必须签订业务约定书,财务报表及报表附注需要加盖被审计单位公
章,管理层声明书及其他声明需要被审计单位加盖公章、法人章、财
务负责人名章,营业执照、税务登记证、资质等行政许可证件当年发
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年报审计(含验资)工作底稿质量要求--第2页
年报审计(含验资)工作底稿质量要求--第3页
生变动事项的必须重新索取。要表达出项目负责人对整个项目从始至
终的审计思路。其中:
〔1〕审计计划中强调的本次审计策略、执行日期、组成人员及
分工应填全,否则看不出人员具体分工及完成审计报告的时间。〔也
就是说
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