审计学常考知识点(简答和论述题)汇编.pdfVIP

审计学常考知识点（简答和论述题）汇编

简答题

确定审计工作底稿的格式、内容和范围时应考虑的因素

有哪些？答：确定审计工作底稿的格式、内容和范围时应考

虑的因素有：

（1）实施审计程序的性质；

（2）已识别的重大错报风险；

（3）在执行审计工作和评价审计结果时需要做出判断

的范围；

（4）已获取审计证据的重要程度；

（5）已识别的例外事项的性质和范围；

（6）当从已执行审计工作或结论的基础上，记录结论

或结论的基础的必要性；

（7）使用的审计方法和工具。

简述应付账款的审计目标。答：应付账款的审计目标一

般包括：（1）确定应付账款的真实性；（2）确定应付账款

的发生和偿还记录是否完整；（3）确定应付账款是否应由

被审计单位承担；（4）确定应付账款期末余额是否正确；

（5）确定应付账款在会计报表上的披露是否恰当。

与期末账户余额相关的认定有哪些？答：注册会计师对

期末账户余额相关的认定有：（1）存在。存在的认定是指

包含在资产负债表内的资产、负债和所有者权益在资产负债

表日确实存在；（2）权利和义务。权利与义务的认定是指

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在某一特定日期，各项资产确属被审计单位的权利，各项负

债确属被审计单位的义务。权利与义务认定只与资产负债表

的构成要素有关；（3）完整性。所有应当记录的资产、负

债和所有者权益均已记录；（4）计价和分摊。资产、负债

和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的

计价或分摊调整已恰当记录。

简述主营业务收入的实质性分析程序。答：主营业务收

入的实质性分析程序：（1）将本期的主营业务收入与上期

的主营业务收入进行比较，分析产品销售的结构和价格变动

是否异常，并分析异常变动的原因；

（2）计算本期重要产品的毛利率，与上期比较，检查

是否存在异常，各期之间是否存在重大波动，查明原因；

（3）比较本期各月各类主营业务收入的波动情况，分

析其变动趋势是否正常，是否符合被审计单位季节性、周期

性的经营规律，查明异常现象和重大波动的原因；

（4）将本期重要产品的毛利率与同行业企业进行对比

分析，检查是否存在异常；

（5）根据增值税发票申报表或普通发票，估算全年收

入，与实际收入金额比较。

简述注册会计师审计与内部审计的区别。答：（1）在

审计方式方面，注册会计师审计时受托进行，内部审计是根

据本部门、本单位经营管理的需要自行安排施行；

（2）在审计的独立方面，注册会计师审计是双向独立，

内部审计是受本部门、本单位直接领导，仅强调与所审的其

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他职能部门相对独立；

（3）在审计目标方面，注册会计师审计主要围绕财务

报表进行，是对财务报表的合法性、公允性发表审计意见，

内部审计主要是检查各项内部的执行情况等，提出各项改进

措施；

（4）在审计职责和作用方面，注册会计师审计需要对

投资者、债权人及社会公众负责，对外出具的审计报告具有

鉴证作用，内部审计只对本部门、本单位负责，只能作为本

部门、本单位改进管理的参考，对外不起鉴证作用，并对外

界必威体育官网网址；

（5）在审计标准方面，注册会计师审计依据《注册会

计师法》和中国注册会计师协会制定的中国注册会计师执业

准则执行审计工作，内部审计依据内部审计准则执行审计工

作。

面对独立性的威胁，会计师事务所应采取什么具体防范

措施？答：面对独立性的威胁，会计师事务所采取具体防范

措施包括：（1）安排鉴证小组以外的注册会计师进行复核。

（2）定期轮换项目负责人及签字会计师。（3）与鉴证客户

的审计委员会或监事会讨论独立性问题。（4）向鉴证客户

的审计委员会或监事会告知服务性质和收费范围。

（5）制定确保鉴证小组成员不代替鉴证客户行使管理

决策或承担相应责任的政策和程序。

（6）将独立性受到威胁的鉴证小组成员调离鉴证小组。

当维护措施不足以消除独立性因素的影响或将其降至

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可接受水平时，会计师事务所应当拒绝承接业务或解除业务

约定。

简述鉴证业