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《初级会计实务》会计概述知识点归纳

第一章总论（一）

【知识要点一】借贷记账法的概念和账户结构

1、借贷记账法是以“借”和“贷”作为记账符号的一种复式记账法。

2、借贷记账法下的账户结构。

【知识要点二】借贷记账法下的试算平衡

1、试算平衡的分类。

（1）发生额试算平衡。

公式：全部账户本期借方发生额合计＝全部账户本期贷方发生额合计

直接依据：借贷记账法的记账规则。（有借必有贷，借贷必相等）

（2）余额试算平衡。

公式：全部账户借方期末（初）余额合计＝全部账户贷方期末（初）余

额合计

直接依据：财务状况等式。（资产＝负债＋所有者权益）

2、试算平衡表的编制。

一般应设置“期初余额”“本期发生额”和“期末余额”三大栏目，其

下分设“借方”和“贷方”两个小栏。各大栏中的借方合计与贷方合计

应该平衡相等，否则，便存在记账错误。为了简化表格，试算平衡表也

可只根据各个账户的本期发生额编制，不填列各账户的期初余额和期末

余额。

不影响试算平衡关系的错误通常有(试算平衡不一定说明账簿记录没有

错误）

(1)漏记;

(2)重记;

(3)借贷双方同时多记或少记相同金额;

(4)记错有关账户；

(5)记账方向颠倒;

(6)某借方或贷方发生额偶然多记或者少记并相互抵销。

【知识要点三】会计凭证

原始凭证的分类：

（1）来源：

①自制原始凭证：产品入库单、销售发票、领料单、借款单等

②外来原始凭证：增值税专用发票、火车票、餐饮发票等

（2）格式：

①通用凭证：由税务机关统一印制的全国通用的增值税专用发票等

②专用凭证：领料单、差旅费报销单、工资费用分配单等

（3）填制的手续和内容：

①一次凭证：银行结算凭证、发票、收据等

②累计凭证：限额领料单等

③汇总凭证：发料凭证汇总表、收料凭证汇总表等

【知识要点四】原始凭证的基本要求

1、凭证的名称；

2、填制凭证的日期；

3、填制凭证单位名称和填制人姓名；

4、经办人员的签名或者盖章；

5、接受凭证单位名城；

6、经济业务内容；

7、数量、单价和金额。

【知识要点五】原始凭证的审核

审核内容主要包括：真实性；合法性；合理性；完整性；正确性。

【知识要点六】记账凭证的种类

按记账凭证反映的经济业务的内容不同，可以分为专用记账凭证和通用

记账凭证。

【知识要点七】记账凭证的填制要求

记账凭证的基本要求要注意：除结账和更正错账可以不附原始凭证外，

其他记账凭证必须附原始凭证；

【知识要点八】记账凭证的审核

1、内容是否真实；

2、项目是否齐全；

3、科目是否正确；

4、金额是否正确；

5、书写是否规范；

6、手续是否完备；

【知识要点九】会计账簿的概念及基本内容

1、会计账簿是指由一定格式的账页组成的,以经过审核的会计凭证为依

据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。

2、会计账簿的作用。

（1）记载和储存会计信息；

（2）(2)分类和汇总会计信息；

（3）(3)检查和校正会计信息；

（4）(4)编报和输出会计信息。

3、会计账簿的基本内容包括封面、扉页、账页。

【知识要点十】会计账簿的分类

1、按照用途不同，可以分为序时账簿、分类账簿和备查账簿。

2、按照账页格式不同，可以分为三栏式账簿、多栏式账簿和数量金额

式账簿。

3、按照外形特征，可以分为订本式账簿、活页式账簿和卡片式账簿。

【知识要点十一】

1、总分类账户与明细分类账户的关系。

总分类账户是所辖明细分类账户的统驭账户，对所辖明细分类账户起着

控制作用；明细分类账户则是总分类账户的从属账户，对其所隶属的总

分类账户起着辅助作用。

2、总分类账户与明细分类账户平行登记的要点。

（1）方向相同；

（2）期间一致；

（3）金额相等；

【知识要点十二】对账

对账就是核对账目,是对账簿记录所进行的核对工作。对账工作一般在月

未进行,即在记账之后结账之前进行。

1、账证核对。

核对账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额等

是否一致，记账方向是否相符，做到账证相符。

2、账账核对。

（1）总分类账簿之间的核对；

（2）总分类账簿与所辖明细分类账簿之间的核对；

（3）总分类账簿与序时账簿之间的核对；

（4）明细分类账簿之间的核对。

3、账实核对。

（1）库存现金日记账账面余额与库存现金实际库存数逐日核对是否相

符；

（2）银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额定期核对是否相符；

（3）各项财产物资明细账账面余额与财