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企业内部会计控制存在的问题及对策措施

摘要：企业内部会计控制制度是指企业根据国家法律、法规，结合本企业

经营管理的特点制定和施行的标准企业内部会计管理活动的方法、措施和程

序。目前企业管理领域对会计内部控制的愿望日益强烈，但就内部控制在企业

的实际运行情况看，作为实现现代企业管理的重要组成局部的内部控制并没有

发挥人们预期的效果。现代企业中的内部控制不是简单的查错和纠弊，而是涉

及到企业管理的方方面面，其理论意义不仅在于保证会计信息品质，标准企业

财务管理，强化会计监视，更在于提升企业管理程度，实现企业经营目的。从

我国企业会计内部控制的现实来看，企业内部会计控制实务与现代企业管理的

要求存在很大差距，建立并施行科学、合理的企业内部会计控制制度是企业管

理的当务之急。

关键词：会计管理；财务管理；会计控制

一、当前企业会计内部控制存在的问题

会计内部控制是现代企业管理工作的基石，会计内部控制是现代企业内部

控制机制完善的基点，是现代企业持续开展的保证。当前我国企业的会计内部

控制现状整体薄弱，问题突出，有章不遵，执规不严的现象大量存在，制约了

现代企业的投资决策才能和市场竞争才能，阻碍了企业成长。

1.控制环境恶质化。

会计内部控制环境直接影响着现代企业会计内部控制制度的施行以及施行

的效果，控制环境恶质化，制约着其他控制要素作用的发挥。管理者的道德风

险，不相容的岗位和职务职责混淆，内部监管措施的缺位，整体控制意识的淡

薄等等。

2.会计信息控制失真。

现代企业制度应高度重视财务会计信息工作，合法建立和有效利用财会信

息是会计内部控制的题中之义，财会信息失真，弄虚作假，收入不实，支出不

当，导致企业资金效率低下，损失浪费严重；财会监视乏力，甚至企业财产的

平安与完好受到威胁。

3.会计内部控制程序失序。

内部管理活动运行不畅，管理环节脱节；预算方案制定与执行不能互相协

调；经营活动的核准，执行和记录等步骤职责不清，互相扯皮：管控机制形同

虚设，信息反响渠道不畅。

4.会计内部控制制度缺失，机构缺位。

目前很多企业内部控制制度弱化或缺失，没有到达全覆盖、全浸透导致会

计工作程序混乱，岗位职责不清，没有按照内部牵制的原那么建立相关制度，

设置相关机构，甚至在一些企业会计与出纳，统计与审核，混淆设岗，不相容

岗位兼职，别离制约机制更是无从谈起。

5.会计内部控制意识淡薄。

良好的会计内部控制意识是会计内部控制制度优质运行的基石，但目前我

国一些企业管理人员的会计内部控制意识相当淡薄，重事业开展，轻内部管

控，忽略其管控职能，责任约束，形同虚设。二、现代企业会计内部控制的对

策措施

1.完善现代企业的会计内部控制环境。

内部控制环境管理者的经营理念、组织成员的参与意愿和程度、组织的构

造形式、责任和风险的防控方式、人力资源政策的施行等。这些根本要素构成

了会计内部控制环境的场境。首先，现代企业全体员工尤其是管理层应当树立

会计内部控制理念。会计内部控制能否有效关键看现代企业员工有没有会计内

部控制观念，特别是看管理层是否重视会计内部控制制度。其次，完善现代企

业和成员的现代企业治理构造。再次，营造良好的环境，提倡全员参与，塑造

企业内部控制管理文化。

2.健全会计内部控制制度。

首先，完善制度是强化会计内部控制的保障，通过组织构造控制，科学合

理进展机构设置和岗位建立，以制度管人，责任督人，形成一个有章可循、互

相制约的制衡机制。其次，加强预算控制，以资本预算为中心，改革预算编制

形式，防止主观随意性。第三，坚持.内部审计控制，对企业的财务资料的真实

性和完好性、资产运用的效率性，资产的平安性等进展审核和评价，以确定会

计内部控制的效能。第四、推行内部会计控制机制，确立有效的会计体系，通

过受权批准控制、会计记录控制、资产保护控制、决策与执行过程控制、内部

稽核控制等制度和措施防止过失，堵塞破绽，合理分配权限，改良管理政策和

程序，有效控制企业运行。

3.加强风险要素管理，改良风险评估和控制机制。

市场经济就是竞争经济，风险经济，企业树立风险意识，建立风险管理系

统，运用现代风险管理手段和方法，通过风险预警、风险识别、风险评估、风

险报告等措施，对财务风险和经营风险进展全面防范和控制。同时针对与会计

流程息息相关的法律风险、声誉风险、财产风险、投资风险和技术风险等，从

风险因素出发，加强对会计流程的研判，按照风