消费税计算(共57张课件).pptxVIP

消费税计算;知识梳理;知识梳理;知识梳理;知识梳理;;;;;知识梳理;;;;知识梳理;知识梳理;知识梳理;;;本次课目标;试计算应纳的消费税额。

以已税汽车轮胎连续生产的小汽车

D.

需要说明的是：纳税人用委托加工收回的已税珠宝、玉石原料生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰，在计税时一律不得扣除委托加工收回的珠宝、玉石原料的已纳消费税税款。

注意，辅料不含增值税。

1万元×200箱＋200箱×150元÷10000元）/（1－0.

已纳消费品的消费税扣税方法——按当期生产领用部分扣税

56＋200×150÷10000元＝439.

【注意】外购应税消费税可以抵扣的是专用发票上注明的销售额（不包括增值税税额），普通发票不可以抵扣消费税（增值税也不可以抵扣）。

请计算准予扣除的消费税。

某卷烟厂委托某烟丝加工厂加工一批烟丝，委托方在委托合同上注明材料成本金额152，000元，卷烟厂提货时支付加工费9，500元，并支付了加工厂按烟丝组成计税价格计算的消费税税款。

应纳税额=组成计税价格×比例税率

某外贸进出口公司从日本进口200辆小轿车，排量为2.

【例4-9】某高尔夫球杆生产企业（增值税一般纳税人）本月外购杆头500000元用于生产高尔夫球杆，月初库存外购的杆头270000元，月末库存外购的杆头200000元。

计算当月该卷烟厂应纳的消费税额。

=90000×30%=27000元

以已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆;;;;例题计算题;外购应税消费品已纳消费税扣除的计算;;;;;;外购已税摩托车生产的摩托车；

外购已税鞭炮、焰火生产的鞭炮、焰火；

外购已税杆头的消费税可以按生产领用数量在应纳消费税税款中扣除

C.

扣除范围（共11条）

（1）实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式：

4、进口：组成计税价格

（9）以委托加工收回的已税实木地板为原料生产的实木地板。

已纳消费品的消费税扣税环节

（说明：烟丝消费税率为30%，甲类卷烟生产环节消费税为56%加150元/箱。

以已税润滑油为原料生产的润滑油

E.

以已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆

某卷烟厂委托某烟丝加工厂加工一批烟丝，委托方在委托合同上注明材料成本金额152，000元，卷烟厂提货时支付加工费9，500元，并支付了加工厂按烟丝组成计税价格计算的消费税税款。

1万元×200箱＋200箱×150元÷10000元）/（1－0.

应纳税额=应税消费品的销售数量×单位税额

某汽车制造厂委托某轮胎加工厂加工一批轮胎，委托方在委托合同上注明材料成本金额842，000元，由受托方支付的辅助材料价值为68，000元，汽车制造厂提货时支付加工费20，000元，并支付了加工厂按轮胎组成计税价格计算的消费税税款。

进口一批烟丝，关税完税价格350万元、组成计税价格550万元，进口消费税165万元，进口烟丝的增值税93.

请计算本月应纳消费税。;已纳消费税扣除的计算;已纳消费税扣除的计算;已纳消费税扣除的计算;例题计算题;案例解析;P79;【例题·计算题】某卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产A牌卷烟（不含税调拨价100元/标准条）及雪茄烟，2012年8月发生如下业务：

（1）从乙企业购进烟丝，取得增值税专用发票，注明价款400万元、增值税68万元；从丙供销社（小规模纳税人）购进烟丝；取得税务机关代开的增值税专用发票；注明价款300万元；进口一批烟丝，关税完税价格350万元、组成计税价格550万元，进口消费税165万元，进口烟丝的增值税93.5万元。

（2）本月外购烟丝发生霉烂，成本20万元。

（3）月初库存外购烟丝买价30万元；月末库存外购烟丝买价50万元。

;;已纳消费税扣除的计算;已纳消费税扣除的计算;例题计算题;（1）实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式：

已纳消费品的消费税计算方法

（说明：烟丝消费税率为30%，甲类卷烟生产环节消费税为56%加150元/箱。

【例题】甲卷烟厂购进烟丝，取得增值税专用发票，注明价款140万元、增值税23.

该厂当月应纳消费税（）万元。

34万元，丙企业应代收代缴消费税（）万元。

应纳税额=应税消费品数量×定额税率

外购已税鞭炮、焰火生产的鞭炮、焰火；

56＋200×150÷10000元＝439.

用于其他方面的应消费品:

（10）以委托加工收回的已税石脑油为原料生产的应税消费品。

『正确答案』C

『答案解析』丙企业委托加工环节代收代缴消费税=[（140+8×93%）×10%+1.

1万元×200箱＋200箱×150元÷10000元）/（1－0.

以已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆

某卷烟厂委托某烟丝加工厂加工一批烟丝，委托方在委托合同上注明材料成本金额152，000元，卷