初级会计师《初级会计实务》分录大全.pdfVIP

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2023年初级会计师会计分录大全

《初级会计实务》

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流动资产

考点1：现金的清查

情况处理批准前批准后

借：待处理财产损溢

借：库存现金

盘盈贷：其他应付款【支付给有关单位/个人】营

贷：待处理财产损溢

业外收入【无法查明原因】

借：其他应收款【责任人/保险公司赔偿】管

借：待处理财产损溢

盘亏理费用【无法查明原因】

贷：库存现金

贷：待处理财产损溢

考点2：其他货币资金

银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款和

内容

外埠存款

取得时：支付时：收回多余款项时：

账务处理借：其他货币资金借：原材料等借：银行存款等

贷：银行存款等贷：其他货币资金贷：其他货币资金

考点3：交易性金融资产

经济事项账务处理

借：交易性金融资产——成本【取得时的公允价值】

应收股利【已宣告但尚未发放的现金股利】

应收利息【已到付息期但尚未领取的利息】投

取得

资收益【交易费用】

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：其他货币资金【实际支付金额】

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借：应收股利/应收利息

宣告分派现金股利

贷：投资收益

实际收到股利或利息

借：其他货币资金

（收到购买价款中包

贷：应收股利/应收利息

含的股利或利息）

持有期间

公允价值上升借：交易性金融资产——公允价值变动

（公允价值＞账面价

贷：公允价值变动损益

值）

公允价值下降借：公允价值变动损益

（公允价值＜账面价