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企业会计年末账务处理工作内容及流程

1、提取所得税费用借：所得税费用贷：应交税费——企

业所得税〔本年利润总额*25%-已预交企业所得税〕2、结转损

益类科目借：本年利润贷：主营业务本钱贷：其他业务本钱

贷：销售费用贷：管理费用贷：财务费用贷：营业税金及附加

贷：所得税费用等借：主营业务收入借：其他业务收入等贷：

本年利润3、将上述损益类科目全部结转后的本年利润余额转

入利润分配科目：借：本年利润贷：利润分配——未分配利润

4、进展利润分配，提取法定盈余公积、任意盈余公积、支付

股利等：借：利润分配——提取法定盈余公积借：利润分配—

—提取任意盈余公积贷：盈余公积——法定盈余公积贷：盈余

公积——任意盈余公积借：利润分配——应付现金股利贷：应

付股利借：利润分配——转作股本的股利贷：股本5、将利润

分配其他明细科目转入利润分配——未分配利润明细科目借：

利润分配——未分配利润贷：利润分配——提取法定盈余公积

贷：利润分配——提取任意盈余公积贷：利润分配——应付现

金股利贷：利润分配——转作股本的股利结转后，资产负债表

未分配利润年末余额就是“利润分配——未分配利润”的期末

余额。

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岁末年初是企业财务人员一年中最繁忙的时候，不但要清

查资产、核实债务，而且要对账、结账一直到最后编制财务分

析^p报告。在这一系列工作中，有一些需要企业财务人员

重点关注的问题，比方涉税事项的调整等。

一、检查当年的税费缴纳情况

年终时，企业应对当年的各项税费做一个总的分析

^p，再计算一下当年的税负情况，然后与当地税务机关规

定的税负作一个比拟，根据税务机关规定的税负率进展适当调

整。这是因为税务机关的稽查选案，往往从年度税负率异常的

企业中甄选，所以企业要在年终总体计算一下自己的税务情

况。假如异常，请及时作相应的税收调整。如计算企业增值税

税负率，计算公式为：企业某时期增值税税负率=当期各月

“应纳税额”累计数÷当期“应税销售额”累计数，月“应纳

税额”即为每月《增值税纳税申报表》应纳税额合计数。月

“应税销售额”=每月《增值税纳税申报表》中按适用税率征

税货物及劳务销售额+按简易征收方法征税货物销售额。

某时期增值税“税负率”还可以用以下公式计算：

某时期增值税“税负率”={当期各月[销项税额-〔进项税

额-进项税额转出〕-上期留抵税额]累计数+当期简易征收方法

应纳税额累计数-当期应纳税额减征额累计数}÷当期“应税销

售额”累计数；或={当期[销项税额累计数-〔进项税额累计数

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-进项税额转出累计数〕-期初留抵税额+期末留抵税额]+当期

简易征收方法应纳税额累计数-当期应纳税额减征额累计数}÷

当期“应税销售额”累计数。

注：上面[销项税额-〔进项税额-进项税额转出〕-上期留

抵税额≥0〔无负数，负数实为期末留抵税额〕，即与申报表

中“按适用税率计算的应纳税额”计算口径一致。

二、防止已发生的本钱费用跨年列支

企业在年底结账前应对待摊费用工程进展清理，防止公司

已发生的本钱费用遗漏和跨年度费用入账的情况。企业尽量防

止大额本钱费用跨年度入账。按照税法规定，纳税人发生的费

用应配比或应分配入当期申报扣除，纳税人某一纳税年度应申

报的可扣除费用不得提早或滞后申报扣除。也就是说本钱费用

只能在所属年度扣除，不能提早或结转到以后年度扣除。

三、结账前应注意所得税扣除工程处理

〔一〕税务罚款的处理《企业所得税法》第十条规定，在

计算应纳税所得额时，以下支出不得税前扣除：〔1〕向投资

者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；〔2〕企业所得

税税款；〔3〕税收滞纳金；〔4〕罚金、罚款和被没收财物的

损失；〔5〕本法第九条规定以外的捐赠支出；〔6〕赞助支

出；〔7〕未经核定的准备金支出；〔8〕与获得收入无关的其

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他支出。倘假设企业将税务罚款进展了税前扣除，在结账前应

进展调账，以免带来不必要的费事。

〔二〕预提、待摊会计处理企业预提费用和待摊费用一般

是按权责发生制来扣除的。对于待摊费用直接按规定摊销入本

钱费用，可以所得税税前扣除。但预提费用，那