业务招待费的处理.pdfVIP

1、业务招待费的定义及列支范围

业务招待费，是指企业在经营治理等活动中用于接待应酬而支付的各种费用，要紧包括业

务洽谈、产品推销、对外联络、公关交往、会议接待、来宾接待等所发生的费用，例如招待

饭费、招待用烟茶、交通费等。新?企业所得税法实施条例?改变了往常的扣除比例，业务招

待费作为企业生产、经营业务的合理费用，会计制度规定能够据实列支，税法规定在一定的

比例范围内可在所得税前扣除，超过标准的局部不得扣除。

在业务招待费的范围上，不管是财务会计制度依旧新旧税法都未给予正确的界定。在税

务执法实践中，招待费具体范围如下：

〔1〕企业生产经营需要而宴请或工作餐的开支。

〔2〕企业生产经营需要赠予纪念品的开支。

〔3〕企业生产经营需要而发生的旅游景点参瞧费和交通费及其他费用的开支。

〔4〕企业生产经营需要而发生的业务关系人员的差旅费开支。

税法规定。企业应将业务招待费与会议费严格区分，不得将业务招待费挤进会议费。纳

税人发生的与其经营活动有关的差旅费、会议费，税务机关要求提供证实资料的，应能够提

供证实其真实性的合法凭证，否那么不得在税前扣除。会议费证实材料包括会议时刻、地点、

出席人员、内容、目的、费用标准、支付凭证等。在业务招待费用核算中要按规定的科目进

行回集，要是不按规定而将属于业务招待费性质的支出隐躲在其他科目中，那么不准许税前

扣除。

一般来讲，外购礼品用于赠予的，应作为业务招待费，但要是礼品是纳税人自行生产或

通过托付加工，对企业的形象、产品有标记及宣传作用的，也可作为业务宣传费。同时，要

严格区分给客户的回扣、贿赂等非法支出，对此不能作为业务招待费而应直截了当作纳税调

整。业务招待费仅限于与企业生产经营活动有关的招待支出，与企业生产经营活动无关的职

工福利、职工奖励、企业销售产品而产生的佣金以及支付给个人的劳务支出都不得列支招待

费。

2、如何计算企业业务招待费？

咨询题：我公司现在做所得税汇算的招待费扣除这块内容，收进是8998503.28元，会计招

待费为58321元，依据所得税法第四十三条，收进*60%算出来得44992.52元具实扣除的，

再用44992.52*40%得17997调增一下。那么我用58321-44992.52=13328.48元，再用

17997+13328.48=31325.48元作为招待费的调增数，请咨询如此的算法对吗？

解答：

所得税法实施条例第四十三条企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发

生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售〔营业〕收进的5‰。先按照实际招待费金额*60%，

再按照收进*5‰，两者比立，以比立小的数据为税前扣除数，以实际的招待费金额减往能够

扣除的金额为招待费的调增数。

3、餐费不可视同于业务招待费

许多大型企业的销售收进特别高，按照过往的旧规定，一般可不能出现业务招待费超支，需

要纳税调整的情形。然而依据新规定，企业发生业务招待费支出需要做纳税调整。

在实际理解“业务招待费〞的时候，企业普遍的误解是：把餐费和业务招待费画上等号，

导致企业多缴所得税。

事实上餐费与业务招待费不是一回事！

⑴业务招待费除了用于接待的餐费，还包括向客户赠予的礼品、安排客户进行各项旅游

活动等。

⑵餐费的用途有许多，不一定根基上用于业务招待：

①企业到年底经常会安排一次全体职员大聚餐，这是一种福利活动，发生的餐费应当列

进福利费用；

②企业职员到不处出差，出差途中发生的餐费，例如在机场的餐厅吃珍贵的快餐，这些

餐费都应该列进差旅费；

③企业的经理人到某个宁静的山庄召开会议，中午安排工作餐，这些属于会议费用的一

局部；

④公司董事会召开董事会，安排董事就餐，这些属于董事会费的一局部。

因此，企业发生的餐费应该依据具体用途回属到不同的费用工程，而不能将餐费都作为

业务招待费处理，给企业增加税负。

为了正确划分餐费的费用工程，建议企业完善费用报销制度。在报销餐费时，应填写餐

费报销单，列明用餐目的、参加人员等相关工程，并依据提供的相关的证据，如会议通知、

会议记录等，如此既能够加强内部财务监督治理，又有利于税务处理，防止不必要的纳税。

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4、筹建期的业务招待费能否计进开办费

咨询：企业在筹建时期发生的业务招待费，能否计进开办费？待企业开始经营之时，按税法

规定的比例扣除或作为