税收法律与案例分析 教学课件 王跃国 16.pptVIP

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16.1个人所得税的根底知识

16.2个人所得税应纳税所得额确实定

16.3个人所得税应纳税额的计算

16.4个人所得税的税收优惠

16.5纳税申报及缴纳;学习目标：

1.了解个人所得税的含义。

2.熟悉超额累进税率特点。

3.了解税收优惠、纳税申报。

4.掌握计税依据、扣除费用标准。

5.掌握个人所得税计算方法。

本章重点：扣除费用标准。

本章难点：工资与奖金个税的计算。; 个人所得税是以个人取得的各项应税所得为征税对象所征收的一种税。个人所得税我国税收体系中的重要税种。

统计数据显示,2021年,中国个人所得税完成3722亿元人民币,个税收入占税收总收入的比重到达6.4%,已成为国内税收中的第四大税种,在局部地区已跃居地方税收收入的第2位,成为地方财政收入的主要来源。;纳税义务人;16.1.2个人所得税的征税对象及范围;;;16.1.3个人所得税税率;劳务报酬所得适用比例税率，税率为20%。

劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收，“劳务报酬所得一次收入畸高〞是指个人取得劳务报酬，其应纳税所得额超过20000元。

对超20000元至50000元的局部，加征五成；

超过50000元的局部，加征十成。

实际上适用20%、30%、40%的三级超额累进税率。

特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率20%。; 个人所得税的应纳税所得额，是指个人去的的各项应税所得减去税法规定的扣除费用后的余额。

由于个人应税所得工程不同，且取得某项所得所需费用也不相同，因此计算应纳税所得额时，需要按不同应税工程分项计算。;费用扣除的方法;16.2.2费用扣除的标准及计算方法;个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减去本钱、费用以及损失和准予扣除的税金后的余额，为应纳税所得额。

计算公式为：

应纳税所得额＝收入总额－〔本钱＋费用＋损失＋准予扣除的税金〕

准予扣除的工程及其列支标准：

业主的工资费用，从2021年3月1日起扣除标准每月2000元，全年为24000元。

借款利息??超过按银行规定的同类、同期贷款利率计算的数额局部，准予扣除。;工会、职工福、职工教育经费支出分别在工资、薪金总额2%、14%、2.5%的标准内据实扣除。

广告费和宣传费不超过当年销售收入15%的局部，据实扣除；超过局部，在以后纳税年度结转扣除。

业务招待费，按发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售〔营业〕收入的5‰。;;对企事业单位的承包经营、承租经营所得。

以每一纳税年度的收入总额减去必要费用后的余额，为应纳税所得额。

计算公式为：

应纳税所得额＝该年度承包、承租经营收入额－〔2000×该年度实际承包、承租经营月份数〕;劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得，每次收入不超过4000元的，减去费用800元；4000元以上的，减去20%的费用，余额为应纳税所得额。

每次收入不超过4000元的，计算公式为：

应纳税所得额＝每次收入额－800元

每次收入在4000元以上的，计算公式为：

应纳税所得额＝每次收入额×〔1－20%〕

财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。计算公式为：

所得额＝每次收入额－财产原值－合理税费;每次收入确实定;稿酬所得，以每次出版、发表取得的收入为一次，具体又可细分为：

同一作品再版的所得，作另一次稿酬所得。

同一作品先在报刊上连载，然后再出版，或先出版，再在报刊上连载的，应视为两次稿酬所得征税。

同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次。

同一作品在出版和发表时，以预付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，应合并计算为一次。

同一作品出版、发表后，因添加印数而追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次。;特许权使用费所得，以某项使用权的一次转让所取得的收入为一次。

财产租赁所得，以一个月内取得收入为一次。

利息、股息、红利所得，以支付利息、股息、红利时取得的收入为一次。

偶然所得和其他所得，以每次收入为一次。;16.2.4应纳税所得额的其他规定;;16.3.1工资、薪金所得应纳税额的计算;对个人取得全年一次性奖金计算征收个人所得税的方法

当月取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。

李某为一高科技企业高级工程师，2021年12月取得工资收入350