2023年施工企业会计科目设置和说明.pdfVIP

会计科目的设立及核算内容

建筑施工公司有一定的特殊性，与广大生产型公司有很大的区别。特别是

在成本核算和收入的确认上，和产品销售公司有很大的不同。本帖只在此探讨

建造协议法准则中规定建筑施工公司的会计业务解决，与生产性公司相同的核

算不在此做探讨。

（一）工程施工相称于生产公司的“生产成本”科目。重要核算各项目成本及毛

利。下面设立“协议成本”和“毛利”两个二级明细科目。

1、工程施工-协议成本，核算工程协议成本

在协议成本下，设立以下明细科目

（1）人工费（项目/部门核算）

（2）材料费（项目/部门核算）

（3）机械使用费（项目/部门核算）

（4）其他直接费（项目/部门核算）

（5）分包成本（项目/部门核算）

（6）间接费用

间接费用下设下列明细科目

管理人员工资（项目/部门核算）

职工福利费（项目/部门核算）

固定资产使用费（项目/部门核算）

低值易耗品摊销（项目/部门核算）

办公费（项目/部门核算）

差旅费（项目/部门核算）

财产保险费（项目/部门核算）

工程保修费（项目/部门核算）

排污费（项目/部门核算）

劳动保护费（项目/部门核算）

检查实验费（项目/部门核算）

外单位管理费（项目/部门核算）

材料整理及零星运费（项目/部门核算）

材料物资盘亏及毁损（项目/部门核算）

取暖费（项目/部门核算）

其他费用（项目/部门核算）

2、工程施工-毛利，核算工程毛利

具体的设立根据公司需要选择，不一定非要设立这些会计科目。特别是间接

费用，有些不需要的可以不予以设立。

（二）机械作业

该科目重要是针对建筑公司有单独的设备管理部门为各项目提供设备发

生的费用及内部结算的台班的核算。相称于制造待业的“辅助生产成本”科目。有

条件的单位，可以针对本公司的设备设立单机核算，准确核算每台大型或者重

要设备每个台班的耗用成本。

通常情况下，应当设立以下明细科目：

工资及附加（部门/设备核算）

燃料及动力（部门/设备核算）

折旧费（部门/设备核算）

配件及修理费（部门/设备核算）

间接费用（部门/设备核算）

（三）应收账款

1、应收工程款（往来单位核算）核算根据工程进度报表或者结算的应收

账款

2、应收销货款（往来单位核算）核算施工公司应收产品销售货款

3、应收质保金（往来单位核算）根据协议及结算业主暂扣的工程质保金，

最佳设立有到期日。

（四）应付账款

1、应付购货款（往来单位核算）核算应付购货款、设备款等。

2、应付分包款（往来单位核算）核算应付分包工程款

3、暂估应付款（往来单位核算）核算暂估入账的款项（涉及材料暂估入账

及分包工程款的暂估入账）。

4、应付质保金（往来单位核算）核算应付分包单位的质保金，最佳设立有

到期日。

（五）工程结算（往来单位/项目核算）核算根据业主进度报表签证资料或者工

程结算的款项。

（六）主营业务收入（手工账可不用以下明细科目，只需按项目设立明细科目

即可）

1、目的成本

目的成本下设立以下明细科目

（1）人工费（项目/部门核算）

（2）材料费（项目/部门核算）

（3）机械使用费（项目/部门核算）

（4）其他直接费（项目/部门核算）

（5）间接费用（项目/部门核算）

2、税金（项目/部门核算）

3、劳动保护费（项目/部门核算）

4、公司管理费（项目/部门核算）

5、公司利润（项目/部门核算）

其他会计科目的设立基本与其他行业的科目设立相差不大，不在此做专门

的讨论。

施工公司会计科目设立及使用说明

第５０１号科目工程结算收入

一、本科目核算公司承包工程实现的工程价款结算收入。公司向发包

单位收取的各种索赔款，也在本科目核算。

公司按