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1、审计方案

一、总体审计思路

基于我们对本标的上述深刻理解，在我们已有的企业年度财务决

算审计项目经验基础上，结合工程的行业特点、企业特性、管理模式、

财务特点，我们制定了“一个基础、两类工作成果、三结合审计策略、

四个重点审计领域、五项质量保证措施”的总体审计思路。一个基础：

即以工程本部及所属企业年度财务信息真实性审计为基础，对企业年

度财务决算报告的真实性、合法性发表审计意见，关注企业会计信息

质量、重大财务事项管理、财务内部控制、风险管理、财务状况、工

资总额、境外企业等特殊事项。

两类工作成果：即不仅要为满足对外信息披露要求，要出具高质

量的财务决算审计报告；而且还要为满足国资委、集团监管要求和提

高企业财务管理水平服务，出具高质量的审计（管理服务）建议书、

集团要求的专项报告。

三结合的审计策略：即以企业经营活动为主线，将对业务流程的

审核与财务内控测试相结合，对企业业务流程及财务内控的合规性、

健全性及有效性作出评价，为提高企业管理效率提供有效建议方案；

从财务基础工作角度出发，将会计基础工作与财务决算审计相结合，

对财务决算的真实性、合法性发表意见，对企业会计基础工作、会计

核算规范性及会计信息质量进行总体分析评价，为集团监管、考核和

企业分析提供依据；以促进公司提高财务管理能力为出发点，将财务

管理能力评价与风险管理相结合，对财务事项决策程序和风险管理措

施的可靠性作出分析，对其整体财务管理水平进行评价，为企业财务

管理工作的标准化、流程化提供有效的建议方案。

四个重点审计领域：

一是针对x涉及的股权投资板块，我们将把相关的重大投资决

策、实施及效果、风险控制作为重点审计领域，特别关注股权投资核

算，持有期间投资收益的确认，投资内控制度设立和运行情况。

二是针对涉及的生产及销售的业务特点，我们将把相关的内部

控制的设立和运行、资产及经营管理、成本管理、盈利质量作为重点

审计领域；成本是财务管理工作的核心，精确的定额体系、及时的差

异调整、完善的成本归集、准确的费用分摊构成了成本核算体系的主

要内容，我们将成本结转的准确性、及时性及归集的完整性作为重点

审计领域；针对生产加工业务库存多、单位分散，存货、应收账款及

生产用固定资产比重较大的特点，我们将把资产质量与风险管理作为

重点审计领域，特别关注存货、固定资产、营业收入、营业成本、应

收账款、应付账款是否真实，存货、固定资产的减值计提是否合理、

充分。

三是针对进出口贸易业务，我们将收入、成本的确认、期末在

途及库存存货的真实性、外币业务及外币财务报表折算、内部控制的

设立和运行的有效性作为重点审计领域。

四是针对财政部和中国证监会自年起对A股主板上市公司内部

控制强制审计的政策要求，结合工程所包含的不同战略业务板块，

根据不同的业务特性，我们将把内部控制制度的设计和运行的有效性

作为重点审计领域，特别关注流程、岗位职责和相应制度设计和运行

是否有效。针对上市公司审计、我们将对公司治理结构的健全和规范

运作，符合上市公司治理原则的要求；关联交易的定价政策和会计处

理，关联方资金往来的合规性；相关的内部控制制度的设计和运行有

效性；对外投资决策程序、风险管理措施、资产状况和存在的风险作

为重点审计领域。

五项质量保证措施：即建立及时有效沟通；突出过渡期衔接和预

审工作；质量控制前移；固定审计人员；为委托人和企业提供持续的

后续服务。

二、审计目标及任务

我们的审计目标为，按照财政部、国资委年度财务决算审计要求

和工程年度财务决算工作要求和《中国注册会计师执业准则》，对工

程所属企业年度财务决算报告的公允反映发表审计意见，对公司会计

信息质量、重大财务事项管理、财务内部控制、风险管理、财务状况

等进行深入调查、全面分析、重点说明和客观评价。

（一）财务决算审计。工程财务决算审计是注册会计师通过实

施独立审计工作，对其所属企业在财务状况、经营成果、现金流量、

资产质量和国有资本保值增值等重大方面是否按照国资委《中央企业

财务决算报告管理办法》（国务院国资委令第5号）、《中央企业财务

决算审计工作规则》（国资发评价[04]173号）有关规定执行，是否

按照适用的会计准则和相关会计制度编制发表意见，对工程本部及下

属各级企业出具财务决算审计报告、管理建议书和国资委要求的