出版物的成本与定价.pptVIP

三、出版社的纳税管理出版社的纳税管理是财务管理的的重要内容,因为税金是出版社的重大支出项目。出版社的纳税管理包括两个方面内容:1.出版社自己以纳税人的身份依法交纳各种税金2.出版社以代扣代缴义务人的身份代替国家代扣代缴相关税金。下面了解一下出版社应纳税或者代扣代缴的税类（5类）①增值税②营业税③所得税④附加税费⑤其他税收(一)增值税1.增值税的课税对象增值税是对①对从事销售货物,②提供加工、修理、修配劳务③或者从事进口货物的单位和个人取得的增值额为课税对象征收的一种税。所以叫做增值税。从计税原理上讲,增值税是对商品生产和流通中各环节的新增价值进行征收的税。由于增值额是产生在货物销售、劳务产生过程中的,所以增值税是在流转过程中产生的,所以增值税是一种流转税。2.一般纳税人和小规模纳税人为便于征管,我国在增值税税收征管上,以依据纳税人年应税销售额的大小为依据把增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人两种。3.一般纳税人和小规模纳税人在税款缴纳、适用税率及管理办法上不同.一般纳税人实行纳税抵扣法（也称发票抵扣法）；小规模纳税人实行简便易行的计税征收管理办法。4.一般纳税人增值税计算:⑴适用税率国家规定，出版社的出版物销售收入都要缴纳增值税，一般适用税率为17%，但是图书、期刊适用税率为13%。(2)增值税计算方法:采用抵扣法计算根据规定:一般纳税人纳税抵扣法（也称发票抵扣法）进行纳税计算。由于增值税的客税对象是货物或劳务的增值部分，但是在实际的工作中，销售货物或提供劳务的过程中的增值额难以准确计算。所以国家规定增值税的计算采取间接计算方法计算。税法规定:间接计算法的三个步骤:(1)先按本单位销售全部收入计算出需交纳的全部增值税税额（又称销项税额）(2)再计算本单位因购进纸张等原附材料、接受印制劳务等应税项目支付货款或劳务费时所购进的进项税税款（又称为进项税）(3)比较本单位当期的销项税额与进项税额的大小和差额①销项税额进项税额，需交纳增值税，数额为销项税额-进项税额②销项税额=进项税额，不需交纳增值税，纳税额为0③销项税额?进项税额，不需交纳增值税，且销项税额-进项税额的差额可以留到下期继续抵扣。增值税计算中需要掌握的几个概念:1.当期含税销售额指出版社在某一会计期间因销售出版物所取得的总收入。由于这部分收入中包含需要向国家缴纳的增值税，所以叫含税销售额。2.当期不含税销售额将当期含税销售收入中所包含的增值税税额分离后、剩余的销售收入部分。当期不含税销售额是计算销项税的依据。再如例题:某出版社2005年7月份的图书含税销售收入额为24375元。则该社7月份不含税销售额=24375/（1+13%）=21570.8元3.当期增值税销项税额指当期销售总收入中,应上缴国家的增值税税款金额。当期销项税金金额等于当期不含税销售收入乘以规定的增值税税率。例如:某出版社2005年7月份不含税销售额为21570.8元，则该社7月份的销项税额是=21570.8╳13%=2804.2元4.当期增值税进项税税额指出版单位因购买原附材料、印制劳务所支付货款中所包含的增值税税额。出版单位支付上述款项时,销售单位或劳务提供单位应给出版单位开具增值税专用发票。进项税额在增值税专用发票的票面上标明,进项税可以用来抵减销项税。对于一般纳税人,取得进项税专用发票后,就可以用发票低扣联作为凭证,通过税务机关认可,可以用发票来抵减税款。所以,一般纳税人在计算增值税时,实行发票扣税法。5.当期增值税进项税累计税额指出版单位当期购进的增值税进项税额加上前期未抵扣完而剩余的进项税累计税额。例如:某出版社2005年报7月份因支纸张、排印装费购进进项税额为8万元，此前还有3.5万元增值税进项税未抵扣完，则:当期进项税累计税额（7月份可以用来抵扣）=8+3.5=11.5万元。6.当期应纳增值税税额指出版单位当期应该交纳的增值税金额例如:某出版社2005年7月份销项税额120,000元，进项累计税额95000元，则该出版社7月份:缴纳增值税税额=销项税额120000-进项税额95000=25000元。现将增值税计算方法再次归纳如下:①首先依据销售货物取得的全部收入，计算出我们应缴纳的销项税额。②累计进项税计算累计进项税计算就是把当期所有进项税和上期没有用完的进项税加起来。③比较销项税额和进项税额累计税额大小。计算本月应缴纳的增值税税款。A.销项税额?进项税额累计税额,差额为应纳税额B.销项税额?进项税额累计税额,