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第六章审计

【问题七】为什么在确定重要性水平时，不需要考虑与具体项目计量相关的固有不确定

性？

1.首先，何谓“具体项目计量相关的固有不确定性”？

例如，根据资产总额确定财务报表层次的重要性水平。

资产总额中包含应收账款、存货、固定资产等。

这些项目可能都含有估计，例如坏账准备、跌价准备、减值准备、累计折旧等

估计具有固有不确定性(如能确定，则无需估计，直接计量)

2.其次，为什么在确定重要性水平时不需要考虑上述固有不确定性？

有二：

(1)无需考虑：因为这些“固有不确定性”的影响不大。例如，对应收账款的坏账准备

可能比实际的坏账损失少，也可能多，但多或少的那部分金额毕竟只是坏账准备的一小部分，

对应收账款的影响就更小，对资产总额的影响则微不足道了。

(2)考虑不清：很明显，要将计提的坏账准备与未来可能发生的坏账损失之间的高低差

异考虑清楚是不现实的。

【问题八】关于重大错报风险的理解？

重大错报风险是指财务报表中存在重大错的可能性。重大错报风险是师对财务

报表中重大错报多少、高低、大小的一种评估。

重大错报风险主要取决于被审计单位财务信息中错报的多少、高低、大小。在审计时，

财务信息中错报的多少、高低和大小都已成“”事实。通常来说，师无法降低

重大错报风险，只能恰当评估与应对。

重大错报风险也与师确定的财务报表层次的重要性水平相关。重要性水平

越低，够得上“重大”的错报就越多，重大错报风险就越高。

但需注意：师不能为了降低重大错报风险而人为地提高重要性水平。因为重要

性水平取决于报表使用者队财务信息的需求，不能人为改变。

【问题九】关于审计风险、重大错报风险、检查风险和重要性水平的关系？

问题很笼统。是审计风险、重大错报风险、检查风险这三种风险分别与重要性水平之间

的关系？还是审计风险、重大错报风险、检查风险和重要性水平这四个概念之间的关系？好

像是前者。

1.重要性水平

重要性水平是财务报表中的一项或多项错报是否重大的界限

2.审计风险

审计风险分为“可接受审计风险”和“面对的审计风险”。

(1)可接受的审计风险的确定，需要考虑师对审计风险的态度、审计失败对

师可能造成损失的大小等因素。其中，审计失败对师可能造成的损失

大小又受所审计财务报表的用途、使用者的范围等因素的影响。

可接受的审计风险是师为一个审计项目设定的“理想”

可接受审计风险不是根据重要性水平确定的

(2)面对的审计风险取决于重大错报风险和检查风险，后者取决于师执行的具

体审计程序。

面对的审计风险是师在一个审计项目中面对的“现实”。

面对的审计风险与重要性水向变动：重要性水平越低，面对的审计风险越高。

师审计工作的过程实际上就是将面对的审计风险降低到可接受审计风险的过

程。

3.重大错报风险

重大错报风险与重要性水向变动。

4.检查风险

检查风险也有“可接受”与“面对”之分。

(1)可接受检查风险=可接受审计风险/重大错报风险，它与重要性水平之间不存在直接

关系。间接的关系是：重要性水平越低，重大错报风险越高，从而可接受检查风险越低。

(2)面对的检查风险取决于重大错报风险和师拟实施的审计程序的性质、时间

安排和范围(或者：获取的审计的充分性、适当性)。