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高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限政策介绍2018国家税务总局贵州省税务局纳税人学堂
目录/CONTENTS01政策内容02执行口径03如可享受
政策内容政策内容
政策内容自2018年1月1日起，当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格（以下统称资格）的企业，其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度弥补，最长结转年限由5年延长至10年。
政策内容执行口径
执行口径执行口径高新技术企业资格：证书注明的有效期所属年度科技型中小企业资格：入库登记编号注明的年度未弥补完的亏损：具备资格年度之前5个年度发生的2018年1月1日开始执行
执行口径例1：一家企业，2018年具备资格，2013年亏损300万元，2014年亏损200万元，2015年亏损100万元，2016年所得为0，2017年所得200万元，2018年所得50万元。弥补亏损是否可以享受延长政策。2013201420152016201720182019202020212022202320242025-300-200-100020050取得资格
执行口径例2：还是家企业，该企业2019年起不具备资格，2019年亏损100万元。2024年取得资格，2013年至2015年尚未弥补完的亏损可以享受政策吗？2013201420152016201720182019202020212022202320242025-300-200-1001020050-100取得资格取消资格取得资格未取得资格
执行口径企业重组后还可以享受这项政策吗？
执行口径企业合并的重组情况：合并企业承继被合并企业尚未弥补完的亏损的结转年限，按照被合并企业的亏损结转年限确定。
执行口径例3：2018年A企业吸收合并B企业，适用特殊性税务处理规定。其中，A企业不具备资格，其尚未弥补完的2016年亏损，准予向以后5年结转弥补。B企业具备资格，其尚未弥补完的2016年亏损，准予向以后10年结转弥补。
执行口径企业分离的重组情况：分立企业承继被分立企业尚未弥补完的亏损的结转年限，按照被分立企业的亏损结转年限确定。
执行口径例4：2018年A企业分立新设B企业和C企业，适用特殊性税务处理规定。其中，A企业具备资格，其尚未弥补完的2016年亏损，准予向以后10年结转弥补。分立新设的B企业和C企业可以享受该政策吗？
政策内容如何享受
如何享受预缴和汇算清缴自行计算亏损结转弥补年限填写纳税申报表享受
参考文件：1.《财政部税务总局关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限的通知》（财税〔2018〕76号）；2.《国家税务总局关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转弥补年限有关企业所得税处理问题的公告?》（国家税务总局公告2018年第45号）；本课件仅供参考，不作为任何办税的依据，请以必威体育精装版法律法规为准；同时欢迎您对本课程提出意见建议。
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