《投资与理财规划综合实训》课件-08税收规划.pptVIP

个体工商户生产、经营所得的税务筹划选择合理的费用分摊方法企业在生产、经营中发生的主要费用包括财务费用、管理费用和产品销售费用。这些费用的多少将会直接影响成本的大小。当企业发生成本费用的支付期与归属期不一致时，就必须按照权责发生制原则加以确认，并采用一定的分摊方法进行分摊。选择合理的筹资方法企业的筹资渠道主要有:财政资金、金融机构信贷资金、企业自有资金、企业之间相互拆借、企业内部集资、发行债券或股票筹资、商业信用筹资、租赁筹资等。从纳税的角度看，这些筹资渠道产生的纳税效果有很大差别，对某些筹资渠道的利用可以有效地帮助企业减轻税负，获得税收上的好处。3.对企事业单位承包、租赁所得的税务筹划纳税人承包、租赁经营所得可能出现有的月份收入过高,有的月份收入过低等现象,在按月计算所得税的情况下,纳税人在高收入月份将被课以较高的税率。因此,应合理安排收入的实现时间及每次获得收入的金额,使收入尽可能在各个纳税期限内保持均衡。4.劳务报酬所得的税务筹划分项计算劳务报酬所得以每次收入额减除一定费用后的余额作为应纳税所得额。《个人所得税法实施条例》中总共列举了28种形式的劳务报酬所得,对于这些所得属于一次性收入的以取得该项收入为一次,属于同一项目连续性收入的,以一个月内取得的收入为一次。这里的同一项是指劳务报酬所得列举具体劳务项目中的某一单项。个人兼有不同劳务报酬所得,应当分别减除费用,计算缴纳个人所得税。合理安排支付次数在现实生活中,由于种种原因,某些行业的收入获得具有阶段性,在某些时期收入可能较多,而另一些时期较少甚至没有收入。这样就有可能在收入较多时适用较高税率,而较少时期的收入可能低于免征额,造成总体税负较高。因此可通过合理安排,增加支付次数,并且使每次支付金额比较平均,从而适用较低税率。费用转移为他人提供劳务以取得报酬的个人可以考虑由对方提供一定的福利,将本应由自己承担的费用改由对方承担,以达到规避个人所得税的目的。如由对方提供餐饮服务、报销交通费、提供办公用品、安排实验设备等,扩大费用开支范围,相应减少自己的劳务报酬总额,从而使该项劳务报酬所得适用较低税率。项目八税收规划所得税规划不是逃税、漏税考虑纳税人的权利和义务权利:延期申报税、延期纳税权、依法申请减税、免税权、多缴税款申请退还权、索取完税凭证权、申请行政复议和提取诉讼权。义务依法办理税务登记义务、纳税申请义务、按时纳税义务合理合法进行所得税规划充分考虑应纳税额的影响因素充分应用税法对税收优惠的规定对收入期间正确划分第九章个人税收规划第一节个人所得税基础知识第二节个人税收筹划原则与方法第三节税收筹划实务税收规划又称节税纳税人在法律允许的范围内,通过经济活动的事先筹划和安排,充分利用优惠和差别待遇,以减轻税负,达到整体税后利润最大化。个人税收规划第一节基础知识——纳税人《中华人民共和国个人所得税法》在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满１年的个人，从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税；在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满１年的个人，从中国境内取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。居民纳税人负有无限纳税义务，应该就其来源于境内、境外的所得缴纳个人所得税非居民纳税人负有有限纳税义务,只就其来源于中国境内的所得缴纳个人所得税。中国境内的所得:因任职、受雇、履约等由在中国境内提供劳务取得的所得。将财产出租给承租人而在中国境内取得的所得。转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得。许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得。从中国境内的公司、企业以及其他经济组织或者个人取得的利息、股息、红利所得。第一节基础知识——征税范围及依据工资、薪金所得3500元体工商户的生产、经营所得-成本、费用、损失对企、事业单位的承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得-费用劳务报酬所得稿酬所得特许权使用费所得利息、股息、红利所得财产租赁所得财产转让所得偶然所得第一节基础知识——税率应纳税额=应纳税所得额*适用税率-速算扣除数=（每月收入-3500）*适用税率-速算扣除数级数含税级距税率(%)速算扣除数1不超过1500元的302超1500元至4500元的部分101053超过4500元至9000元的部分205554超过9000元至35000元的部分251005