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2021年初级会计职称《经济法基础》考点精讲
第五章企业所得税、个人所得税法律制度
第单元企业所得税法律制度
考点01：企业所得税的纳税人（★★★）
1.企业所得税的纳税人包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营
活动的其他组织，但不包括个人独资企业和合伙企业。
【解释】个人独资企业和合伙企业不具有法人资格，不缴纳企业所得税，由其自然人投
资者缴纳个人所得税。
【例题•单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于企业所得税纳
税人的是（）。（2020年）
A.个人独资企业B.合伙企业
C.个体工商户D.股份有限公司
【答案】D【解析】选项C：个体工商户属于个人所得税的纳税人。
2.企业所得税的纳税人分为居民企业和非居民企业，分别承担不同的纳税义务。
（1）居民企业
居民企业，是指依照中国法律、法规在中国境内成立的企业，或者依照外国地（区）法律
成立但实际管理机构在中国境内的企业。
（2）非居民企业
非居民企业，是指按照外国地（区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境
内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所但有来源于中国境内所得的企
业。
表5-1居民企业和非居民企业
在中国境内成实际管理机构在中国
立境内
VV
居民企业
X
X
非居民企业XX
表5-2非居民企业
企业类型所得类是否在我国缴纳企业所
型得税
来源于境
与所设机构场所有实际联V
在中国内的所得系
境内设
立机构、与所设机构场所没有实际
场所联系
来源于境与所设机构场所有实际联V
外的所得系
与所设机构场所没有实际X
联系
在中国境内未设来源于境内的所得V
、/-
机构、场所来源于境外的所得X
【例题1,判断题】居民企业无须就其来源于中国境外的所得缴纳企业所得税。（）
（2018年）
【答案】x
【例题2-单选题】根据企业所得税法律制度的规定，非居民企业的下列所得中，不属
于企业所得税征税对象的是（）。（2020年）
A,在中国境内未设立机构、场所的，其来源于中国境内的所得
B,在中国境内设立机构、场所的，其所设机构、场所来源于中国境内的所得
C.在中国境内设立机
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