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企业内部控制实施问题与案例分析夏文贤内部控制案例——人事和信息案例三:虚假打折侵吞营业款由于人员串通、缺乏审核和信息沟通不畅引起:公司财产被侵占风险内部控制的完善加强授权管理,包括授权额度、授权方式管理,定期复核加强单据核对,业务部门和财务部门信息沟通改进信息系统控制改进人员安排,降低人员串通的可能性企业内部控制实施问题与案例分析夏文贤内部控制案例——财务资产案例四:虚假合同挪用公款2010年，业务部总监刘某在明知宋某的A公司没有供货能力的情况下，代表所服务的B公司与宋某的公司签订购货合同，并预付货款1370万元，至今尚有1200万元未归还。2010年，刘某代表B公司支付1500万元购入一批制药材料，并擅自以B公司的名义出具一份委托函要求供货方将提货单转至A公司名下，导致1500万元材料全部损失。2010年，在明知A公司没有供货能力的情况下，B公司下属子公司谎称A公司可以出货，并安排子公司与A公司签订购货合同，预付货款400万元，至今尚有300万元未归还。企业内部控制实施问题与案例分析夏文贤内部控制案例——财务资产案例四:虚假合同挪用公款公司财务管理、采购管理、授权管理存在缺陷，同时缺乏监督机制导致:公司资金因虚假合同被挪用侵占内部控制的完善加强合同管理,包括合同签订、合同款项支付等加强授权管理,严格控制特别授权,对于重大的业务和事项实行集体决策审批或者联签制度加强合同履行过程管理,对合同履行产生的资金流和实物进行有效的审批、监督与管理加强内部监督,确保内部审计的独立性企业内部控制实施问题与案例分析夏文贤PPT文档演模板OfficePPT****企业内部控制实施问题与案例分析夏文贤企业内部控制实施问题与案例分析-夏文贤企业内部控制实施问题与案例分析夏文贤内部控制和风险——内部控制实施问题企业内部控制实施问题与案例分析夏文贤内部控制——系统、动态的过程内部控制的定义:内部控制是一个过程内部控制由企业董事会、监事会、经理层和全体员工来实施内部控制为实现企业经营目标提供合理的保证内部控制是:由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。企业内部控制实施问题与案例分析夏文贤内部控制系统框架内部监督信息沟通控制活动风险评估内部环境企业战略经营效益和效果财务报告及管理信息真实完整资产的安全完整遵守国家法律法规和有关监管要求董事会监事会经理层全体人员保证信息能及时有效地沟通的流程来自高级管理层的信息政策及流程培训道德标准IT信息系统对内部、外部影响企业的因素的评估集团层面的风险评估流程层面的风险评估对内控制度设计充分性,执行有效性进行监督达到控制目标的活动和经营程序授权批准日常操作流程及系统职责分离会计对帐财务和管理软件中的自动控制企业内部控制的道德意识,是“来自高层的声音”道德标准高级管理层价值观公司治理企业内部控制实施问题与案例分析夏文贤风险风险定义:可能对目标的实现产生影响的事件发生的不确定性。在经营管理活动中，风险常常被定义为生产运营的弊端、失误或失败，从而给组织带来危机的可能性。风险分类方法较多，一般的分类标准，可以分为:战略风险、财务风险、市场风险、运营风险、法律风险等。企业内部控制实施问题与案例分析夏文贤风险因素事件影响目标业绩的内外部事件风险事件或环境负面影响实体目标业绩的可能性机遇事件产生及正面影响目标业绩的可能性环境影响风险物化可能性的环境或状态正面－向上负面－向下风险因素、事件、环境、机遇及风险定义事件有正面效应、负面效应或两者皆有具有负面效应的事件意味着会产生风险具有正面效应的事件可以抵消不利的影响或产生有利机会周边环境与风险产生的可能性紧密相关例如:劳动力未经培训可能导致频繁发生事故机遇支持创造价值或使价值持续管理层创造时机来支持战略或目标设置的程序,该行为可阐述为抓住机遇具有负面影响的事件会抵制价值创造或者侵蚀已有价值具有负面影响的事件可能来源于看似存在正面效应的机会，如:客户需求量超过其生产能力企业内部控制实施问题与案例分析夏文贤过度的风险资产的损