全面预算管理讲义.pptVIP

**国华电力全面预算管理的实践及展望一、国华电力全面预算管理所走过的历程三、国华电力全面预算管理的展望二、全面预算管理工作与国际最佳实践的比较*一、国华电力全面预算管理所走过的历程1.制定和推行全面预算管理制度（1）2000年初,公司在总结1999年试行预算管理的基础上,根据国华电力的管理特点,借鉴了国内外全面预算管理的经验和教训,在广泛征求各方面意见的基础上,制定并印发了《北京国华电力有限责任公司财务预算管理办法》。*（2）2000年4月,针对预算管理方面存在的问题,公司印发了《关于加强财务预算管理工作的意见》,进一步统一了思想,明确了全面预算管理工作的思路和重点。一、国华电力全面预算管理所走过的历程1.制定和推行全面预算管理制度*（3）2002年初,公司对京津唐网三厂2001年的预算执行情况进行了较为全面的检查,根据检查中暴露的问题,5月份公司及时下发了《关于规范和深化全面预算管理的意见》,《关于加强现金流量预算管理的暂行规定》和《关于加强电费回收工作的暂行规定》。一、国华电力全面预算管理所走过的历程1.制定和推行全面预算管理制度*（4）2002年9月,公司成立全面预算管理的领导机构--国华电力财务预算管理委员会；明确了预算编审的办事机构--编审组。一、国华电力全面预算管理所走过的历程1.制定和推行全面预算管理制度*三、全面预算管理的特点和职能（1）涉及未来1.预算是未来行动的计划，是预先确定的行动方案。与企业其它管理相比有四个特点：（2）涉及行动（3）涉及利益（4）以价值性为主*三、全面预算管理的特点和职能（1）决策管理通过预算过程,将组织中某些专属知识和信息传递到组织中的另一部门,以便作出资源配置决策。2.预算的职能在理论上被公认为两种：*三、全面预算管理的特点和职能2.预算的职能在理论上被公认为两种：（2）决策控制以设定好的并层层分解的预算目标为标准,对组织内的活动进行监督和评价,并将绩效与报酬挂钩,达到控制组织行为的目的。*三、全面预算管理的特点和职能3.全面预算管理的核心职能（整合四流）*四、全面预算管理的流程和机构预算方针和目标预算管理委员会编制预算预算编审机构预算监控和调整预算监控和协调机构预算信息流预算信息反馈组织流程四预算的考核和奖励预算管理委员会流程五流程一流程二流程三*五、预算目标的确定和分解（1）市场原则考虑资本市场的平均资本成本,同时考虑产品的市场价格和需求量。1.预算目标确定的原则*五、预算目标的确定和分解1.预算目标确定的原则（2）满足股东期望原则股东投资是为了取得回报,一般不得低于同行业平均资本回报率。*五、预算目标的确定和分解1.预算目标确定的原则（3）挖掘资产赢利能力原则股东期望的实现要考虑现有资产的可挖潜能力。*五、预算目标的确定和分解（1）依据资本市场价格企业集团的目标利润建立在子公司的资本上,资本市场上的资本价格,就成为总部确定子公司资本回报率的基本依据。2.预算目标的分解方法*五、预算目标的确定和分解2.预算目标的分解方法（2）按照产品市场价格子公司根据总部确定的资本回报率,对产品的市场占有率、预期售价以及产品成本的降低率进行合理筹划。*六、预算编制方法的选择（1）呆板僵化。采用固定预算方式,片面强调预算的刚性,盲从预算,不能适应管理需要。1.传统预算编制方法的缺陷*六、预算编制方法的选择1.传统预算编制方法的缺陷（2）迎头痛击考虑到下级有可能宽打窄用,上级简单地对所有项目提高或降低同样的百分点。*六、预算编制方法的选择1.传统预算编制方法的缺陷（3）头戴高帽“上有政策,下有对策”,为对付上级的迎头通击,下级高估预算,留下余地。*六、预算编制方法的选择1.传统预算编制方法的缺陷（4）期末狂欢未消耗的预算额度,在邻近期末,花光耗尽,以防下期被砍。*六、预算编制方法的选择（1）零基预算调动人的积极性和创造性,体现上下结合、群策群力的精神,能将有限的资源运用到最需要的地方。2.各种预算编制方法的优势比较*六、预算编制方法的选择2.各种预算编制方法的优势比较（2）滚动预算保证预算的连续性和完整性,避免出现“期末狂欢”；适时反映实际经营状况,适用于现金流量预算。*六、预算编制方法的选择2.各种预算编制方法的优势比较（3）弹性预算反映各种业务量水平下的预算,使实际结果与预算的比较有一个动态的基础。