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完善内部会计控制夯实会计工作基础会计基础知识必背

100题

关键词:会计控制财务管理经济效益

改革开放以来，我国国民经济出现了持续、快速增长，人民的生活水

平不断提高，综合国力大大增强。但是在经济快速发展的同时，经济环境

也变得日益复杂，人们的思想意识趋于多元化，一些内部控制薄弱、管理

不规范的单位开始出现各种各样的经济问题，引发了一些新型的经济犯罪

案例。比如，利用职务便利挪用公款赌博，或谋取个人私利；利用产权变

动的机会将国家资产变为个人中饱私囊；还有的在办理采购、销售、投资、

工程项目等业务过程中损公肥私，捞取巨额回扣等。这些经济犯罪行为的

发生，其重要原因之一，就是单位内部会计监督不健全，财务管理和控制

弱化。因此，在新的形势下，必须不断完善单位内部会计控制,夯实会计

工作基础,从源头和制度上有效地预防腐败，遏制和打击经济犯罪行为，

使会计工作更好地为社会主义市场经济服务。

为更好地完善单位内部会计控制、夯实会计工作基础，以强化内部管

理，防范违法乱纪行为的发生，促进单位规范运作，实现经营管理目标，

笔者结合自身的财会工作经历，从如下三个方面作如下探讨。

一、设置合理的会计工作组织机构

根据《会计法》的相关规定和行业管理对会计工作的要求以及单位自

身开展财务管理活动的实际需要，公路管理部门必须设置独立的会计机构，

配备符合条件的专职财务人员。同时要建立健全相关的内部财务管理制度，

进一步明确单位领导人和会计机构负责人对会计工作的领导职责，为强化

内部管理奠定基础。

会计岗位的设置要符合本单位的实际管理需要，更要符合内部控制的

要求，要科学、合理地划分职责权限，真正做到不相同岗位相互分离、形

成相互制约、相互监督的机制，防范违法乱纪行为的发生。

对每一名会计人员都有相应的岗位责任制，做到职责分明，权限清晰：

会计主管负责审核收支项目，根据上级下达的支出计划和批复的工程预算，

组织落实财务计划，搞好财务监督，保管单位负责人的印章；会计人员主

要负责收支原始单据的复核和记账凭证的编制，以及分类账的登记；出纳

人员负责现金的收付和保管、签发银行有关票据和日记账的登记及银行账

的定期核对；内审人员负责收支凭证和账目的定期审计和现金的突击盘点。

出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账

目的登记工作。

另外，在日常工作中还必须注意一点，就是单位的财务章和法人章不

得由一人保管，必须由不同人员单独保管，这是确保单位资金安全，防范

违法乱纪行为发生的重要举措。部分单位为了办理业务方便，就将财务章

和法人章交由一人保管，这样一人就具备了办理货币资金业务的全部权限，

存在着极大的隐患，极易产生财务风险，给单位造成重大经济损失。这样

的事件数不胜数，企业的管理者们必须清醒地意识到：会计工作组织机构

的设置是否合理、内部会计控制制度是否健全，有关制度能否真正执行到

位，对实现单位的安全管理乃至实现单位的经营管理目标，都具有非常重

要的现实意义。

二、健全内部审计监督制度

健全内部审计监督制度，是一个单位内部控制的必要手段，也是提高

一个单位会计工作质量的有力保证。

公路管理部门负责公路的建设、养护工作，常年会有工程项目发生，

公路工程涉及的资金规模一般都很大，如有违规行为，给单位和国家造成

的经济损失也大，所以强化内部审计监督工作尤为重要，特别是要做好货

币资金业务的审计和（发包、承包）工程项目的财务审计，及时发现问题，

有效防范经济犯罪行为的发生。

内部审计监督工作是内部控制的重要组成部分，是对单位管理工作，

尤其是财务管理工作的有效监督，公路管理部门的领导要重视内部审计工

作，加强对它的领导，确保其工作的独立性，便于其职能的发挥，同时对

内部审计过程中发现的问题，要严肃查处，以形成内部审计监督的威慑力，

同时要注重内部审计工作人员业务素质的提高，鼓励他们通过参加培训和

自学的途径，掌握新的知识和审计方法，提高职业道德，更好地开展审计

工作，切实履行“经济卫士”的职责。

三、不断提高会计人员的综合素质

会计人员的综合素质，对完善内部会计控制、夯实会计工作基础，强

化内部管理，确保财务管理职能的发挥，起着至关重要的作用。要切实提

高会计人员的综合素质，笔者认为必须从如下三个方面入手：

(一)要加强政治学习，提高思想政治水平

努力学习政治理论，不断提高思想政治觉悟，这是会计人员做好各项

工作