企业销售与采购的纳税筹划.pptVIP

精品课件*对产销规模进行界定,取决于企业的获利能力和变现能力。企业的获利能力是指企业在产销活动中获得利润的能力。企业的获利能力离不开企业的营运能力,两者一般呈正比例关系。根据经济学原理,产销量增长对企业盈利的影响存在“两点效应”,在两点之间,产销量的增长会使企业获利,但在两点之外,产销量的增长并不会给企业带来利润。变现能力反映企业在短期内获得流动资金的能力。如果企业的变现能力较强,可以相应支持较大的产销规模；如果企业变现能力较弱,扩大产销规模便是扩大企业经营风险。精品课件*四、销售地点的纳税筹划利用销售地点进行纳税筹划往往要涉及其他企业或公司。关联企业之间的纳税筹划往往会运用到销售地点这一因素。一般实行销售地点纳税筹划的公司主体应在税负相互有差别的不同地区,否则这种筹划便失去了意义。一国之内存在低税区和保税区,全球范围内更是存在很多避税地、避税港。这些地区一般只对少量物品征税,而且税率也很低,这又为跨国销售地点的纳税筹划提供了空间。其一般做法是跨国纳税企业在国际避税地、避税港设立分支机构,通过转让定价的方法将高税区的利润转移至分支机构,从而降低了企业的整体税负。精品课件*五、应税消费品销售的纳税筹划1.计税依据的筹划2.包装物的纳税筹划3.扣除规定4.临界点的运用精品课件*[案例7-9]某小规模纳税人从某生产厂家购进某种应税消费品，支付价税合并100000元，消费税税率为30%。【分析】若取得普通发票，则可抵扣的消费税为:100000÷（1+6%）×30%=28302（元）若取得增值税专用发票，则可抵扣的消费税为:100000÷（1+17%）×30%=25641（元）取得普通发票比取得增值税专用发票多抵扣消费税2661（28302-25641）元。精品课件*[案例7-10]某卷烟厂2007年1月生产A牌卷烟200箱（50000标准条），当月该类卷烟加权平均调拨单价为每标准条51元。分析:该卷烟厂当月A牌卷烟应负担的消费税为:150×200+51×50000×45%=1177500元筹划方案:根据《财政部、国家税务总局关于调整烟类产品消费税政策的通知》（财税[2001]91号）规定，卷烟产品的定额税率为每标准箱150元，比例税率为:每标准条调拨价格在50元（含50元）以上的卷烟税率为45%，每标准条调拨价格在50元以下的卷烟税率为30%。由规定可以看出，卷烟适用的比例税率实际上是一种全额累进税率，其累进分界点的价格为每标准条50元，分界点上下每标准条的消费税负担差异为50×（45%-30%）=7.50元，设分界点处每标准条增加的价格为x，其增加收入与增加税负的平衡公式为:x×（1-45%）=7.50元可得x=13.64元精品课件*因此，在卷烟每标准条对外调拨价格大于50元时，如果价格小于63.64（50+13.63）元，那么分界点处增加的收入将小于增加的税负，只有价格大于63.64元时，分界点处增加的收入才能大于增加的税负。可见，卷烟每标准条的调拨价格在50-63.64元之间是不可取的。因此，该卷烟厂可以将卷烟每标准条的价格调整到50元以下，例如为49元，其收益变化情况如下:减少的收入为=（51-49）×50000=100000元减少的消费税为=51×50000×45%-49×50000×30%=412500元净增加收益=412500-100000=312500元精品课件*[案例7-11]某酒厂2007年生产销售啤酒,每吨出厂价格为3000元,后该厂听取税务人员意见,降低了啤酒的出厂价格,定价为每吨2980元。【分析】按照税法规定,啤酒消费税实行从量课税制度,每吨啤酒出厂价格在3000元（含3000元）以上的,单位税额为250元/吨,在3000元一下的,单独税额220元/吨。厂家原定价3000元时,每吨需要缴纳250元消费税,收益为2750元；定价降低为2980元后,每吨缴纳220元的消费税,收益为2760元,企业不仅增加了收益,而且由于价格优势也可增加市场竞争力。精品课件*第二节企业采购活动中纳税筹划方法一、企业采购渠道的纳税筹划筹划起因:销售方身份不同对采购方税负会产生直接的影响我国增值税法规定: