第六章-成本费用报表分析PPT课件.pptxVIP

第一节成本费用报表分析概述

第二节成本报表的阅读与分析

第三节费用报表的阅读与分析

;;1．成本：为了取得某项资产而发生的实际支出。

费用：在取得收入的过程中，直接或间接耗用的资产。

2．成本与费用的关系

广义：企业在生产经营过程中发生的所有耗费均称为费用。

狭义：没有明确归属对象的耗费称为费用。

有明确归属对象的耗费称为成本。

;3．成本费用报表的性质：成本费用报表是反映企业在一定时期所发生的成本及费用支出情况的报表。

4．成本费用报表的作用

○评价成本费用计划的执行情况

○揭示成本费用节约或超支的原因

○寻找降低成本费用的途径与方法

;24/7/30;成本费用报表的特点：必须建立并严格执行财产物资的管理制度，强化管理，明确责任，降低消耗，提高效益。分析时应注意：

○第一，实行定额管理制度

○第二，建立健全有关成本核算的原始记录和凭证

○第三，加强财产物资的管理

○第四，建立健全成本中心和管理人员的岗位责任制

;;1．商品产品成本表的格式;2．商品产品成本表的分析内容

将全部商品本年实际总成本与按本年实际产量计算的上年（或计划）总成本进行比较，通过计算降低额与降低率指标，借以分析全部商品产品成本的升降情况。;3．商品产品成本表的分析方法

（1）按成本项目进行分析

按成本项目进行分析,可以确定全部商品成本实际水平脱离计划水平的差异，明确差异是由哪些成本项目的升降引起的，从而发现影响总成本变化的重点成本项目。（见教材例6－1）

（2）按产品类别进行分析

按产品类别进行分析，就是按产品类别将本期实际总成本与按本期实际产量计算计划成本（或历史）成本进行比较，确定其成本降低额和成本降低率，进而找出全部商品产品成本实际脱离计划的差异是由哪些产品造成的。（见教材例6－2）;产品名称;产品名称;对可比产品成本降低计划完成情况的分析，是将是将实际降低额和降低率与计划降低额和降低率进行比较，确定可比产品成本降低任务的完成情况，并进一步查明影响可比产品成本降低的因素及影响程度。;1．分析步骤

（1）将实际??低额和降低率与计划降低额和降低率进行比较，确定实际与计划之间的总差异。

产品成本=产量×单位成本

计划降低额=∑（本年计划产量×上年实际单位成本）-∑（本年计划产量×本年计划单位成本）

实际降低额=∑（本年实际产量×上年实际单位成本）-∑（本年实际产量×本年实际单位成本）

计划降低率=计划降低额÷∑（本年计划产量×上年实际单位成本）

实际降低率=实际降低额÷∑（本年实际产量×上年实际单位成本）

差异=实际-计划

成本降低额总差异=实际降低额-计划降低额

成本降低率总差异=实际降低率-计划降低率;对可比产品成本降低计划完成情况的分析，是将是将实际降低额和降低率与计划降低额和降低率进行比较，确定可比产品成本降低任务的完成情况，并进一步查明影响可比产品成本降低的因素及影响程度。

1．分析步骤

（1）将实际降低额和降低率与计划降低额和降低率进行比较，确定实际与计划之间的总差异。

（2）进行因素分析（不作要求）

○产量变动○品种结构变动○单位成本变动

（3）做出分析评价

2．案例分析：见教材［例6－3］

;1．主要产品单位成本降低额和降低率的分析

2．主要产品单位成本项目的分析

（1）直接材料成本项目的分析

单位产品材料成本=单耗（a）*材料单价（b）

a0——计划单耗a1——实际单耗

B0——计划单价b1——实际单价

影响程度：

单耗a（量差）变动的影响程度＝a1b0-a0b0=∑［（实际单耗－计划单耗）×计划单价］

单价b（价差）变动的影响程度＝a1b1-a1b0=∑［实际单耗×（实际单价－计划单价）］

案例分析：见教材［例6－4］;（2）直接人工成本项目的分析

直接人工成本项目的分析与企业采取的工资制度有一定的关系，在计时工资制度下，影响因素有：效率（工时）与工资率。

单位产品人工成本=单位产品生产工时*小时工资率

影响程度：

效率（工时）差异的影响程度

＝（实际工时－计划工时）×计划小时工资率

工资率差异的影响程度

＝实际工时×（实际小时工资率－计划小时工资率）

案例分析：见教材［例6－5］

;（3）制造费用成本项目的分析

单位产品制造费用=单位产品生产工时*小时制造费用率

影响因素：效率（工时）与制造费用率

影响程度：

效率（工时）差异的影响程度

＝（实际工时－计划工时）×计划小时制造费用率

费用率差异的影响程度

＝实际工时×（实际小时制造费用率－计划小时制造费用率）

案例分析：见教材［例6－6］

;材料名称;;对制造费用进行分析，就是要查明制造费用预算的执行情况怎