增值税深化改革.pptx

增值税深化改革网络直播税收宣传会2018年4月28日佛山市国家税务局

深化增值税改革的三项措施02统一小规模纳税人标准01调整增值税税率03进项留抵退税

政策文件介绍01财税[2018]32号关于调整增值税税率的通知03国家税务总局公告2018年第17号关于调整增值税纳税申报有关事项的公告02财税[2018]33号关于统一增值税小规模纳税人标准的通知04国家税务总局公告2018年第18号关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告

第一部分：调整增值税税率

增值税税率调整原适用17%和11%税率的，税率分别调整为16%和10%增值税税率纳税人购进农产品，原适用11%扣除率的，扣除率调整为10%农产品扣除率纳税人购进用于生产销售或委托加工16%税率货物的农产品，按照12%的扣除率计算进项税额农产品特殊扣除

增值税税率调整2017年7月，增值税税率实施“四并三”改革，农产品税率下调后，为了解决农产品深加工企业可能出现的税负上升问题，给予这部分企业维持扣除力度不变的过渡措施，也就是在11%扣除率的基础上加计了2个点，按照13%扣除率计算进项税额。农产品深加工企业产成品适用税率由17%下调至16%，总体征税率下调，退税率、扣除率均应同步下调。因此扣除率也同步下调一个点，确定为12%。并且仅限于纳税人生产16%税率货物购进的农产品，农产品流通企业或者产成品适用税率是10%的企业，不在加计扣除政策范围内，要按照10%扣除率计算进项税额。农产品扣除率说明

退税率调整原退税率为17%退税率调整至16%退税率为11%退税率调整至10%字外贸企业2018年7月31日前出口购进时已按调整前税率征收增值税的，执行调整前的出口退税率；购进时已按调整后税率征收增值税的，执行调整后的出口退税率。字生产企业2018年7月31前出口执行调整前的出口退税率。字调整执行时间出口货物退税率的执行时间及出口货物的时间，以出口货物报关单上注明的出口日期为准；跨境应税行为退税率的执行时间及销售跨境应税行为的时间，以出口发票的开具日期为准

税率调整补开、冲红发票处理在税率调整前已经按照原税率开具发票的业务，在5月1日以后，发生折让、退回等按照原适用税率开具红字发票先按照原适用税率开具红字发票后，再重新开具正确的蓝字发票税率调整前未开具发票的增值税应税销售行为，需要补开增值税发票的，应当按照原适用税率补开税控开票软件税率栏次默认调整后税率，一般纳税人发生上述行为可以手工选择原适用税率折让、中止、退回等开票有误重开未开补开STEP04注意事项

发票抵扣时间的规定STEP04降税率前后发票抵扣说明问：取得税率为17%或者11%的专用发票，必须在5月1日前认证吗？答：增值税一般纳税人取得的2017年7月1日及以后开具的增值税专用发票和机动车销售统一发票，应自开具之日起360日内认证或登录增值税发票选择确认平台进行确认，并在规定的纳税申报期内，向主管国税机关申报抵扣进项税额。增值税一般纳税人取得的2017年7月1日及以后开具的海关进口增值税专用缴款书，应自开具之日起360日内向主管国税机关报送《海关完税凭证抵扣清单》，申请稽核比对。总局公告2017-11号

第二部分：统一小规模纳税人标准

统一小规模标准工业50万营改增500万商业80万自2018年5月1日起，增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下。兼有销售货物、提供加工修理修配劳务和销售服务、无形资产、不动产的，应税货物及劳务销售额与应税行为销售额合并计算是否超标。STEP04注意事项

转登记小规模纳税人01符合转登记小规模的条件同时符合以下条件的一般纳税人，可选择转登记为小规模纳税人，或选择继续作为一般纳税人：（一）根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十三条和《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十八条的有关规定，登记为一般纳税人。

（二）转登记日前连续12个月（以1个月为1个纳税期，下同）或者连续4个季度（以1个季度为1个纳税期，下同）累计应征增值税销售额（以下称应税销售额）未超过500万元。

转登记小规模纳税人01符合转登记小规模的条件注意只有上述两个条件同时满足的一般纳税人，才可以转登为小规模纳税人。同时，只有2018年5月1日以前已经登记的一般纳税人，才可以转登记为小规模纳税人，5月1日以后新登记的一般纳税人，并不符合第一个条件的规定，不属于可转登记的范围。本次一般纳税人转登记为小规模纳税人仅适用于原增值税纳税人。营改增纳税人不符合可以转登记为小规模纳税人的条件。符合条件的纳税人是否由一般纳税人转登记为小规模纳税人，由其自主选择，符合《公告》规定的一般纳税人，在2018年5月1日之后也可继续作为