增值税应纳税额计算的具体应用(初级—经济法).pptxVIP

经济法;一、一般计税方法下应纳税额的计算（应用举例）（★★★）;【案例1】甲公司为增值税一般纳税人，主要生产和销售洗衣机，2019年9月有关经济业务如下：（已知增值税税率为13%）（1）购进一批原材料，取得增值税专用发票注明的金额为50万元，增值税为6.5万元；支付相关运费，取得增值税普通发票注明的金额为2万元，增值税为0.18万元。

;（4）销售洗衣机一批，取得不含税销售额200万元，另外收取包装物租金1.13万元。;【案例2】A银行为增值税一般纳税人，2019年第3季度发生的有关经济业务如下：（已知，销售金融服务适用的增值税税率为6%）

（1）购进5台ATM机，取得增值税专用发票注明的金额为50万元，增值税为6.5万元。;（4）办理贷款业务，取得利息收入（含税）1.59亿元。;二、一般纳税人采用简易计税方法的情形（★）;【案例1】甲企业主要从事洗衣机生产和销售，是增值税的一般纳税人，2019年10月将其于2015年1月1日自建的办公楼对外转让，取得全部含税转让价为5250万元。已知，甲企业选择简易办法计税，征收率为5%。;销售对象的具体情况;【案例1】甲企业为增值税一般纳税人，2019年10月对外转让一台职工食堂使用的冰柜（2016年5月专为职工食堂使用而购进），含税转让价格为4120元。已知，一般纳税人销售自己使用过的属于《增值税暂行条例》规定不得抵扣且未抵扣进项税额的不动产以外的其他固定资产，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收。;【案例3】甲企业为增值税一般纳税人，2019年10月将自己使用过的一箱打印纸出售，含税售价为90.4元。已知，增值税税率为13%。;4.可选择按3%征收率

（1）一般纳税人销售自产的下列货物，可以选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税：

①县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力；

②建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料；

③以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含黏土实心砖、瓦）；

④用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品；

⑤自来水；

⑥商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。

（2）建筑企业一般纳税人提??建筑服务属于老项目（《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前）的，可以选择简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税。

（3）一般纳税人发生下列应税行为可以选择适用简易计税方法计税，包括但不限于：

①公共交通运输服务，包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。

②电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务。

（4）一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更。;5.应当按照3%征收率

一般纳税人销售货物属于下列情形之一的，暂按简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税：

（1）寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）；

（2）典当业销售死当物品。;【经典考题43·多选题】根据增值税法律制度的规定，一般纳税人销售的下列货物中，可以选择按照简易计税方法计算增值税的有（）。

A.自来水厂销售自产的自来水B.县级以下小型水力发电站生产的电力

C.食品厂销售的食用植物油D.煤气公司销售的煤气;三、小规模纳税人应纳增值税的计算（★★）;2.小规模纳税人销售自己使用过的物品或销售旧货;3.5%征收率

（1）小规模纳税人转让其取得的不动产，按照5%的征收率征收增值税。

（2）小规模纳税人出租其取得的不动产（不含个人出租住房），按照5%的征收率征收增值税。

（3）房地产开发企业（小规模纳税人）销售自行开发的房地产项目，按照5%的征收率征收增值税;5.小微企业免税规定（2020年调整）

（1）小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税。

（2）小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过10万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。

6.因服务中止或折让退还的销售额

纳税人适用简易计税方法计税的，因销售折让、中止或者退回而退还给购买方的销售额，应当从当期销售额中扣减。扣减当期销售额后仍有余额造成多缴的税款，可以从以后的应纳税额中扣减。;四、进口货物应纳增值税的计算（★★）;【案例】甲公司是增值税一般纳税人，9月从国外进口一批原材料，海关审定的关税完税价格为100万元，缴纳关税10万元，按13%税率向海关缴纳了进口环节增值税，并取得了海关进口增值税专用缴款书。该批原材料当月加工成产品后全部在国内销售，取得不含税销售收入200万元，同时