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北京会计从业会计基础知识重点——会计账簿的设置和登记

会计账簿的设置和登记

一、会计账簿的基本内容

各种账簿所记录的经济内容不同，账簿的格式又多种多样，不同

账簿的格式所包括的具体内容也不尽一致，但各种主要账簿应具备以

下基本内容：

1、封面。主要用于表明账簿的名称，如现金日记账、银行日记账、

总分类账、应收账款明细账等。

2、扉页。主要用于载明经管人员一览表，其应填列的内容主要有：

经管人员、移交人和移交日期;借管人和接管日期。

3、账页。账页是用来记录具体经济业务的载体，其格式因记录经

济业务的内容的不同而有所不同，但每张账页上应载明的主要内容有：

账户的名称(即会计科目);记账日期栏;记账凭证种类和号数栏;摘要栏(经

济业务内容的简要说明);借方、贷方金额及余额的方向、金额栏;总页

次和分页次等。

二、会计账簿的启用

为了考证会计账簿记录的合法性和会计资料的真实性、完善性，

明确经济业务，会计账簿应由专人负责登记。启用会计账簿应遵守一

下规则：

1、认真填写封面及账簿启用和经管人员一览表

启用会计凭证时应在账簿封面上写明单位名称和账簿名称，并在

账簿扉页附账簿启用和经办人员一览表(简称启用表)。启用表内容主要

包括：账簿名称、启用日期、账簿页数、记账人员和会计机构负责人、

会计主管人员姓名，并加盖名章和单位公章。

启用订本式账簿，应当从第一页到最后一页顺序编定页数，不得

跳页、缺页。使用活页式账簿，应当按账户顺序编号，并要定期装订

成册;装订后再按实际使用的账页顺序编定页码，另加目录，记明每个

账户的名称和页次。卡片式账簿在使用前应当登记卡片登记簿。

2、严格交接手续

记账人员或者会计机构负责人、会计主管人员调动工作时，必须

办理账簿交接手续，在账簿启用和经管人员一览表中注明交接日期、

交接人员和监交人员姓名，并由双方交接人员签名或者盖章，以明确

有关人员的责任，增强有关人员的责任感，维护会计记录的严肃性。

3、及时结转旧账

每年年初更换新账时，应将旧账的各账户余额过入新账的余额栏，

并在摘要栏中注明“上年结转”字样。

三、会计账簿的设置原则

会计账簿的设置和登记,包括确定账簿的种类、设计账页的格式、

内容和规定账簿登记的方法等。各单位应根据经济业务的特点和管理

要求，科学、合理地设置账簿。具体表现为：

1、账簿的设置必须保证能够全面、系统地核算和监督各项经济活

动，为经济管理提供必要的考核指标。

2、账簿的设置要从各单位经济活动和业务工作特点出发进行设置，

以有利于会计分工和加强岗位责任制。

3、账簿结构要求科学严密，有关账簿之间要有统驭关系或平行制

约关系，并应避免重复记账或遗漏。

4、账簿的格式，要力求简明实用，既要保证会计记录的系统和完

整，又要避免过于繁琐，以便于日常使用和保存。账簿的设置要组

织严密、层次分明。账簿之间要互相衔接、互相补充、互相制约，能

清晰地反映账户间的对应关系，以便能提供完整、系统的资料。

四、日记账的设置和登记

日记账有普通日记账和特种日记账两类。

(一)普通日记账

普通日记账是逐日序时登记特种日记账以外的经济业务的账簿。

在不设特种日记账的企业，则要序时地逐笔登记企业的全部经济业务，

因此普通日记账也称分录簿。

普通日记账一般分为“借方金额”和“贷方金额”两栏，登记每

一分录的借方账户和贷方账户及金额，这种账簿不结余额。(二)特种日

记账

常用的特种日记账是“现金日记账”和“银行存款日记账”。在

企业、行政、事业单位中，现金日记账和银行存款日记账的登记，有

利于加强货币资金的日常核算和监督，有利于贯彻执行国家规定的货

币资金管理制度。

1、现金日记账

现金日记账是用来核算和监督库存现金每日的收入、支出和结存

状况的账簿。它由出纳人员根据现金收款凭证、现金付款凭证和银行

存款付款凭证，按经济业务发生时间的先后顺序，逐日逐笔进行登记。

现金日记账的结构一般采用“收入”、“支出”、“结余”三栏

式。现金日记账中的“年、月、日”、“凭证字号”、“摘要”和

“对方科目”等栏，根据有关记账凭证登记;“收入”栏根据现金收款

凭证和引起现金增加的银行存款付款凭证登记