增值税纳税申报表讲解(其他服务业)20160601.ppt

2016-05-29;第一局部

增值税纳税申报表总体介绍;3月31日，总局发布《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点后增值税纳税申报有关事项的公告》（2016年第13公告）；

5月5日，总局发布《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（2016年第27号公告），对增值税纳税申报有关事项进行了明确（进项结构明细表、小规模纳税人申报表及附列资料）；

5月10日，总局发布《国家税务总局关于营业税改征增值税部分试点纳税人增值税纳税申报有关事项调整的公告》（2016年第30号公告），再次对申报有关事项再次进行了调整（税负分析测算明细表）。;1;1.一般纳税人;纳税义务发生时间;纳税地点;纳税期限;纳税期限;第二局部

增值税一般纳税人申报表填报说明;增值税一般纳税人申报流程;全面营改增后，一般纳税人纳税申报表调整为了1主表8附表2特殊表，在填写的整体难度上有所增加。需要注意的是，自2016年6月份申报期起，从事轮胎、酒精、摩托车等产品生产的增值税一般纳税人在办理增值税纳税申报时不需要再报送《部分产品销售统计表》。;销项税额;进项税额;①是否有建筑效劳预征税额？

是否房地产企业预征税额？

是否有出租不动产预征税额？;一、增值税纳税申报表〔主表〕;一、增值税纳税申报表〔主表〕;本次新调整下发的表格中，主表的表式结构未做调整，仅对表头局部的文字表述进行了调整，即将原表中“一般货物、劳务和应税效劳”、即征即退货物、劳务和应税效劳”的表述，分别改为“一般工程”、“即征即退工程”。;增值税税基局部：

分为适用税率、简易计税、免税和免抵退

与《附表一》存在数据比对关系，网上申报可实现自动取数。;

在纳税人完整填报附表的情况下，主表除了第12栏“进项税额”、14栏“进项税额转出”、23栏“应纳税额减征额”以外，均可以由系统运算，通过附表自动生成，不需要纳税人填写。

;;;反映本期销售收入及销项税额

1、分别按照专票、普票和不开具发票设计—列

2、分为一般计税方法、简易计税方法、免税和免抵退税，分别填报—行

3、再按不同税率或征收率细分栏??—行

4、充分考虑到差额征税的业务;;本表格纵向分为14列，当营改增纳税人没有差额扣除的工程时，只需要填写第1-11列，第12—14列为实行差额扣除的“营改增”纳税人填写。此处应重点关注第12列的填写要求。;;;附表一;销售额“一般工程”列“本月数”＝《附列资料〔一〕》第9列第1至5行之和-第9列第6、7行之和；涉及即征即退栏次按要求填入相应栏次。;;计算本期可抵扣进项税额

1、新增取消认证纳税人认证数据填报

2、新增对不动产、无形资产和固定资产改变用途以及分期抵扣的填报

3、新增对改变用途需转出的不动产、无形资产和固定资产进项转出的填报;;附表二;附表二;购进时已全额抵扣进项税额的货物和效劳，转用于不动产在建工程的，其已抵扣进项税额的40%局部，应于转用的当期从进项税额中予以扣减，填入本列。;主表;用于差额扣除工程的填报

金融业差额扣除工程有：金融商品转让的负差不能跨年结转。期初余额在下年初首次申报自动归零。;“营改增”后，哪些效劳可以适用“差额扣除”？;附表一;某市A纳税人为增值税一般纳税人，2016年12月2日，买入金融商品B，买入价21万元，12月25日将金融商品B卖出，卖出价20万元。A纳税人2016年仅发生了这一笔金融商品转让业务。2017年1月10日，该纳税人买入金融商品C，买入价10万元，1月28日将金融商品C卖出，卖出价11万元。A纳税人在2017年1月仅发生了这一笔金融商品转让业务。;附表三;附表三;A企业是从事旅游效劳的一般纳税人，2016年5月取得旅游收入53万元，其中包含向其他单位支付的住宿费、餐饮费、交通费、门票费等合计31.8万元。A企业为旅游效劳购置方开具增值税专用发票注明金额20万，税额1.2万，开具增值税普通发票31.8万。;1、先填写附列资料〔三〕效劳、不动产和无形资产扣除工程明细表;2、再填写附列资料〔一〕本期销售情况表;3、再填写《增值税纳税申报表》〔主表〕;一般纳税人跨县〔市〕提供建筑效劳，适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2％的预征率在建筑效劳发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

一般纳税人跨县〔市〕提供建筑效劳，选择适用简易计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在建筑效劳发生地预缴税款后，