【工程经济】关涛 冲刺串讲班 08-第2篇-第9章-利润与所得税费用-第10章-财务分析.pdf

第9章利润与所得税费用（1分）

考点目录

考点45：三大利润概念

1.营业利润

营业利润=营业收入-营业成本（或营业费用）-税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公

允价值变动收益（损失为负）+投资收益（损失为负）

式中，营业收入是指企业经营业务所确认的收入总额，包括主营业务收入和其他业务收入。营业成本是指企

业经营业务所发生的实际成本总额，包括主营业务成本和其他业务成本。

2.利润总额

利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出

3.净利润

净利润=利润总额-所得税费用（9.1-3）

式中，所得税费用是指企业应计入当期损益的所得税费用。

考点46：税后利润的分配顺序

第一步，弥补公司以前年度的亏损。

公司的法定公积金不足以弥补以前年度亏损的，在提取法定公积金之前，应该先用当年利润弥补亏损。

第二步，提取法定公积金（此处指法定盈余公积金）。

公积金分为盈余公积金和资本公积金

A.法定盈余公积金：按照法定比例从公司税后利润中提取。提取比例为10%，提取到注册资本50%以上时

候，不再提取。

B.资本公积金：股票发行溢价、接受赠与、资产增值、处置资产所得收入

法定公积金可以用于：1）弥补亏损（资本公积不可以）；2）扩大公司生产经营；3）增加公司注册资本。

第三步，提取任意公积金

第四步，向投资者分配利润（或股利）

第五步，保留未分配利润

考点47：不得扣除的折旧和摊销

1.在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除。但下列固定资产不得计算折旧扣

除：

①房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；

②以经营租赁方式租入的固定资产；

③以融资租赁方式租出的固定资产；

④已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；

⑤与经营活动无关的固定资产；

⑥单独估价作为固定资产入账的土地；

⑦其他不得计算折旧扣除的固定资产。

2.在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的无形资产摊销费用，准予扣除。但下列无形资产不得计算摊

销费用扣除：

①自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产；

②自创商誉；

③与经营活动无关的无形资产；

④其他不得计算摊销费用扣除的无形资产。

3.企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过5

年。

第10章财务分析（7分）

考点目录

考点48：三大财务报表和所有者权益变动表

1.资产负债表（账户式）

资产负债表是根据资产、负债、所有者权益之间的关系，即“资产=负债+所有者权益”，按照一定的分类标

准和顺序，把企业一定日期的资产、负债和所有者权益各项目进行适当排列，用以反映企业在某一特定日期

财务状况的报表。

因此，资产负债表有两部分内容：第一部分是资产类，企业资产按其“流动性”（即把资产转换成现金所需

要的时间）大小顺序排列，分为流动资产和非流动资产列示；第二部分是负债类，它们按债务必须支付的时

间顺序排列，分为流动负债和非流动负债列示。

2.利润表（多步式）

利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果的财务报表。

利润表的作用：

①利润表能反映企业在一定期间的收入和费用情况以及获得利润或发生亏损的数额，表明企业投入与产出之

间的关系。

②通过利润表提供的不同时期的比较数字，可以分析判断企业损益发展变化的趋势，预测企业未来的盈利能

力。

③通过利润表可以考核企业的经营成果以及利润计划的执行情况，分析企业利润增减变化原因。

3.现金流量表（实行收付实现制）

现金流量表，是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表，是以现金为基础编制的动

态财务报表。

现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险小的投资。

通常从购买日起三个月到期或清偿的国库券、货币市场基金、可转换定期存单、银行承兑汇票等都可列为现

金等价物。但是企业短期购入的可流通的股票，尽管期限短，变现的能力也很强，但由于其变现的金额并不

确定，其价值变动的风险较大，因而不属于现金等价物。

（1）现金流量表