全自动计算新准租赁负债及使用权资产计算.pptxVIP

全自动计算新准租赁负债及使用权资产新租赁准则要求企业对租赁合同进行全面梳理和评估,并在资产负债表上确认租赁负债和使用权资产。这个过程需要收集大量数据、进行复杂的计算和会计处理。全自动化解决方案可大幅提高这一工作的效率和准确性。by

新租赁准则背景租赁会计改革新租赁准则IFRS16于2019年生效，将大部分租赁纳入资产负债表，以更准确反映企业的租赁情况。从表外到表内新准则要求企业将大部分经营性租赁确认为资产和负债，提高了财务报告的透明度。计算复杂性增加新准则涉及租赁期限、折现率、续租选择等诸多判断和估计，需要企业投入大量精力。

新租赁准则范围承租人会计新租赁准则要求承租人将几乎所有的租赁合同确认为资产和负债。出租人会计出租人会计模式基本维持不变,仍采用融资租赁和经营租赁的分类。适用范围新准则适用于除短期租赁和低价值资产租赁以外的所有租赁合同。披露要求租赁合同的性质、条款和条件等信息需要在财务报表中披露。

计算租赁负债的步骤1确定租赁期间评估合同期限和续租选择权2确定租赁付款额包括固定付款和可变付款3确定折现率使用承租人的增量借款利率根据新租赁准则的要求,确定租赁负债的计算包括三个关键步骤:确定租赁期间、确定租赁付款额、以及确定适当的折现率。这些步骤为后续准确计算租赁负债奠定了基础。

确定租赁期间原合同期限根据租赁合同明确约定的租赁期限。续租选择权考虑是否有合理确定将行使的续租选择权。终止选择权考虑是否有合理确定不会行使的终止选择权。

确定租赁付款额1基本租赁付款额租赁合同中约定的固定租金和基于指数或利率的可变租金。2合理确定的可选租赁付款额包括行使购买选择权的支付额、延长租赁期的支付额以及终止租赁的支付额。3不计入租赁付款额的项目如不可抵扣的增值税、印花税等与租赁相关的税费。

确定折现率1市场公允利率租赁开始日适用的利率2增量借款利率承租人在类似租赁中实际支付的利率3无风险利率与租赁负债期限和币种相对应的无风险利率确定折现率时需要考虑多个因素,包括市场公允利率、承租人的增量借款利率以及与租赁负债期限和币种相对应的无风险利率。选择合适的折现率是计算租赁负债的关键。

计算租赁负债确定租赁期间根据合同条款了解租赁期限,并考虑续租选择权和提前终止选择权。确定租赁付款额详细统计租赁合同中每个期间应支付的固定租金、可变租金等。确定折现率选择适当的增量借款利率作为折现率,以反映租赁付款的时间价值。计算租赁负债根据租赁期间、租赁付款额和折现率,利用公式计算出租赁负债的初始金额。

计算使用权资产1初始计量初始时,使用权资产的账面价值等于租赁负债的初始计量金额,并调整与之相关的预付或应付租金费用。2后续计量后续计量时,使用权资产采用成本模式,即以初始确认的价值减去累计折旧和减值损失后的金额计量。3折旧和摊销使用权资产应当采用直线法或其他系统合理的方法计提折旧。对于符合相关条件的使用权资产,可以进行减值测试。

初始计量计量基础租赁负债初始计量采用租赁开始日尚未支付的租赁付款额的现值。使用权资产初始计量等于租赁负债的初始计量金额加上预付租金、初始直接费用和拆除费用等。折现率确定租赁负债的折现率通常为承租人的增量借款利率。如果无法确定增量借款利率,则可以使用租赁内含利率。

后续计量1成本模式在成本模式下,租赁负债以摊余成本计量,使用权资产以初始计量金额减累计折旧和减值损失计量。2重新计量当租赁条款发生变更或租赁付款额发生变化时,需要重新计量租赁负债和使用权资产。3账面价值调整重新计量后,租赁负债和使用权资产的账面价值需要相应调整。这有助于保持租赁负债和使用权资产的一致性。4后续计量流程定期监控租赁合同条款变动,及时进行重新计量,确保租赁负债和使用权资产的准确性。

折旧和摊销折旧根据使用权资产的预计使用寿命按直线法计算折旧。使用年限应与租赁期限或资产经济寿命孰短者确定。摊销租赁负债的利息费用应当计入当期损益，作为融资费用进行摊销。会计处理折旧和利息费用摊销的会计处理应及时记录，确保财务报表的准确性。

减值测试定期检查资产减值指标在每个报告期末,公司应检查有无任何减值迹象,如市场价值大幅下跌、经营亏损、技术革新等。计算可收回金额一旦发现减值迹象,公司需要估计资产的可收回金额,包括公允价值减去处置费用或使用价值。确认减值损失如果资产的账面价值高于其可收回金额,需要将差额确认为减值损失,并计入当期损益。

披露要求租赁组合信息包括租赁资产的性质、到期日、分类等信息的定性和定量披露。租赁负债与使用权资产租赁负债及使用权资产的期初余额、增加、减少、期末余额的披露。租赁费用和现金流量包括租赁费用的分类、现金流量信息等的披露。租赁延期及终止选择权重大租赁延期及终止选择权的信息披露。

全自动计算流程1数据采集从系统中提取合同信息2合同解析分析合同条款并提取关键参数3参数计