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内控视角下的财务人员侵占公款现象—

以科大讯飞为例

摘要：随着国民经济的不断发展，财务岗位在企业中愈加重要，与此同时财

务人员利用职务之便侵占公款现象却层出不穷。本文以科大讯飞财务人员侵占公

款为例，分析此现象背后企业内控显现出的相关问题——岗位职责与权限设置不

合理、缺乏有效的资金内控体系等，根据相关问题提出改进意见，希望通过此例

给我国上市公司侵占公款现象的内控制度的优化提供参考。

关键词：侵占公款；科大讯飞；内控制度；不相容职责分离

第一章引言

2018年5月，科大讯飞爆出公司财务人员吴某在2年时间内利用职务便利在

个人借款、员工备用金归还及费用报销环节，侵吞公司370万余元，可见该公司

存在较大的内控缺陷，这才给吴某的犯罪行为带来可乘之机。下文将详细阐述事

件发生的始末，进一步分析此次事件背后暴露出公司内控制度相关的缺陷，并根

据显现出的问题提出相应的内控优化措施，希望能警示存在相同内控缺陷的上市

公司优化其内控制度。

第二章案例回顾

2013年7月，刚毕业后不久的吴某，有幸进入了科大讯飞股份有限公司(以

下简称“科大讯飞”)，开始从事财务工作，由于颇得领导欣赏，吴某手上的

“任务”越来越多，也越来越重要。2014年3月起，吴某被安排负责公司的费用

审核工作，不久后，为了“工作方便”还开通了修改员工报销内容的权限。渐渐

地，吴某有了些工作之外的“想法”。

2015年4月，一次偶然的机会，吴某无意间捡到了一张“赵某”的身份证，

并意识到发财的机会来了。吴某立马用这张身份证去银行办了一张银行卡，以此

打通自己的“财路”，利用公司费用报销等财务环节的漏洞，为自己谋取福利。

然而，纸终究包不住火。2017年4月13日，吴某侵占公司款项的事还是被大白

于天下。

据调查，吴某通过审核公司员工报销材料的机会，采用更改申请报销员工银

行账户的方式，将真实的报销资金转入自己控制的“赵某”账号；2016年还曾对

员工谎称自己的银行账户可以用于收取员工归还的公司备用金；甚至通过邮件方

式伪造相关领导的审批内容，以公司其他员工的名义向公司借款。

最终，吴某由于2015年4月至2017年4月期间，多次利用职务之便，侵占

员工报销款346万元、侵占员工归还备用金13万元和伪造借款审批单套取现金

11万元，共计370.05万元的事实，于2018年5月9日，被合肥市高新区人民法

院判处有期徒刑5年半。

第三章企业资金内部控制的薄弱点分析

吴某仅是一名普通员工,并非公司老板和高管,却轻而易举的实现侵占公司

资金高达370万元，完全是其就职公司在资金管理上的诸多财务漏洞和内控缺陷

造成的,这些漏洞和缺陷给吴某打开了监守自盗的方便之门,也提供了长期作案

的时间窗口。事实上,这些漏洞和缺陷往往也是大多数企业容易忽视的内控薄弱

点和资金风险点。

3.1岗位职责与权限设置不合理

吴某作为费用报销审核的财务人员，同时具备了修改公司员工报销内容的权

限，这样不合理的权限设置是吴某有了可乘之机的关键。而且，从案例事实分析，

作为费用报销审核人员，吴某不仅能够随意更改员工报销申请中银行账户等关键

信息，后续也没有有效的复核发现银行账号准确性的问题，甚至也未设置相关环

节及时通知报销人员确认报销资金的到账情况。这也为吴某用自己控制的“赵某”

账户收取不义之财成为可能。

3.2缺乏有效的资金内控体系，存在审批流程疏漏

吴某通过伪造部门领导、分管领导审批资料，并以公司其他员工的名义两次

成功向公司借款的事实，我们可以从两个方面进行分析。

其一，虚假个人借款易获取。吴某以科大讯飞公司其他员工的名义申请个人

借款且屡屡得逞，轻松套取公司财务资金，可见公司个人借款的申请流程及对个

人借款的管理均存在疏漏。

其二，领导审批资料易伪造。吴某通过邮件的方式轻松伪造部门领导、分管

领导审批内容，且成功获取了公司钱款，可见公司现有的邮件审核审批流程存在

疏漏，且未对领导审核审批结果真实性进行进一步的核对，这给被利益冲昏头脑

的吴某创造了机会。

综上，从2015年末到2018年5月案发前,王某所在的公司既没有发现任何

审批上的问题,也没有任何人监督王某的账目。如果该公司拥有健全的审批流程，

并安排专人严格执行,那么该公司在吴某初次变更银行账户后应该能够很快且很