河北会计从业会计基础知识重点——日记账的格式和登记方法.pdfVIP

河北会计从业会计基础知识重点——日记账的格式和登记方法

日记账的格式和登记方法

日记账是按照经济业务发生或完成的时间先后顺序逐笔进行登记

的账簿。可分为：特种日记账和普通日记账。

普通日记账是两栏式日记账，是序时地逐笔登记各项经济业务的

账簿，它核算和监督全部经济业务的发生和完成情况。

特种日记账是用来核算和监督某一类型经济业务发生和完成情况

的账簿，常见的特种日记账有：现金日记账和银行存款日记账和转账

日记账。

(一)现金日记账的格式和登记方法

1.现金日记账的格式

现金日记账是用来核算和监督库存现金每天的收入、支出和结存

情况的账簿，其格式有三栏式和多栏式两种。无论采用三栏式还是多

栏式现金日记账，都必须使用订本账。

(1)三栏式现金日记账的格式，见教材表5-5

(2)多栏式现金日记账的格式，见教材表5-6

2.现金日记账的登记方法

现金日记账由出纳人员根据同现金收付有关的记账凭证，按时间

顺序逐日逐笔进行登记，并根据“上日余额+本日收入-本日支出=本

日余额”的公式，逐日结出现金余额，与现金实存数核对，以检查每

日现金收付是否有误。

三栏式现金日记账的具体登记方法如下：

(1)日期栏。是指记账凭证的日期，应与现金实际收付的日期一致。

(2)凭证栏。是指登记入账收付款凭证的种类和编号。

(3)摘要栏。摘要说明登记入账的经济业务的内容。文字要简练，

但要能说明问题。

(4)对方科目栏。系指现金收入的来源科目或现金支出的用途科目。

其作用在于了解经济业务的来龙去脉。

(5)收入、支出栏。系指现金实际收付的金额。每日终了，应分别

计算现金收入和付出的合计数，结出余额，同时将余额与实有库存现

金核对，即通常说的“日清”。如账款不符，应查明原因，并记录备

案。月终，同样要计算现金收付和结存的合计数并与实有库存现金核

对相符，通常称为“月结”。

在实际工作中，如果要设多栏式现金日记账，一般要把现金收入

业务和支出业务分设“现金收入日记账”和“现金支出日记账”两本

账。其中，“现金收入日记账”按对应的贷方科目设置专栏，另设

“支出合计”栏和“结余”栏。“现金支出日记账”则只按支出的对

方科目设置专栏，不设“支出合计”栏和“结余”栏。见教材表5-7，

表5-8.

借、贷方分设的多栏式现金日记账的登记方法是：

①先根据有关现金收入业务的记账凭证登记现金收入日记账，根

据有关现金支出业务的记账凭证登记现金支出日记账;

②每日营业终了，根据现金支出日记账结计的支出合计数，一笔

转入现金收入日记账的“支出合计”栏中，并结出当日余额。

要点1：出纳人员登记

要点2：登记依据：“现收”、“银付”登记“现金收入”栏

“现付”登记“现金支出”栏

(二)银行存款日记账的格式和登记方法

银行存款日记账是用来核算和监督银行存款每日的收入、支出和

结余情况的账簿。银行存款日记账应按企业在银行开立的账户和币种

分别设置，每个银行账户设置一本日记账。由出纳人员根据审核后的

银行存款收、付款凭证，逐日逐笔按照先后顺序进行登记。根据银行

存款收款凭证和有关的现金付款凭证(将库存现金存入银行的业务，由

于规定只填制现金付款凭证，不填制银行存款收款凭证)登记银行存款

收入栏，根据银行存款付款凭证登记其支出栏，每日结出存款余额。

1.银行存款日记账的格式

银行存款日记账的格式与现金日记账相同。既可以采用三栏式也

可以采用多栏式。多栏式可以将收入和支出核算在一本账上进行，也

可以分设“银行存款收入日记账”、“银行存款支出日记账”。

2.银行存款日记账的登记方法

银行存款日记账的登记方法与库存现金日记账的登记方法基本相

同。

唯一区别：增加了现金支票号数和转账支票号数栏：如果所记录

的经济业务是以支票付款结算的，应在这两栏内填写相应的支票号数，

以便与开户银行对账。

要点1：出纳人员登记

要点2：银行存款日记账的登记依据：根据“银收”、“现付”登

记“收入”栏;根据“银付”登记“支出”栏。

注意：

1.所有单位都要设置现金日记账和银行存款日记账。

2.无论采用三栏式还是多栏式，现