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发票“备注栏”相关政策讲解

时间：2024年6月27日

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常见业务类型填写要求

目录

02发票备注栏填写不规范的风险

Contents

02推行数电发票后备注栏如何填写？

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为了使企业展示出更多的业务信息，也使税务机关对企业经济事项有更多的判断

归纳

依据，有利于票据市场的规范，近几年国家陆续出台了关于“备注栏”填写要求的

规范性文件。但由于相关规定散落在各个法规之中，不同业务对备注栏有着不同的

规范，特别是几项特定的业务必须按要求填写备注栏，如不按照要求填写，属于虚

开增值税发票，不允许该票抵扣进项税及税前扣除。我将相关规定做了一个归纳汇

总，今天在这里和大家共同分享交流。

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常见业务类型填写要求

（一）提供建筑服务纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发票

归纳

的备注栏注明建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称。

（二）增值税一般纳税人提供货物运输服务使用增值税专用发票和增值税普通发

票，开具发票时应将起运地、到达地、车种车号以及运输货物信息等内容填写在发

票备注栏中，如内容较多可另附清单。

（三）销售不动产纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发

票“货物或应税劳务、服务名称”栏填写不动产名称及房屋产权证书号码（无房

归纳

屋产权证书的可不填写），“单位”栏填写面积单位，备注栏注明不动产的详细

地址。

（四）出租不动产纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在备注

栏注明不动产的详细地址。

（五）按照现行政策规定适用差额征税办法缴纳增值税且不得全额开具

增值税发票的（财政部、税务总局另有规定的除外），纳税人自行开具或者

税务机关代开增值税发票时，通过新系统中差额征税开票功能，录入含税销

售额（或含税评估额）和扣除额,系统自动计算税额和不含税金额，备注栏自

动打印“差额征税”字样，发票开具不应与其他应税行为混开。

（六）保险机构作为车船税扣缴义务人在代收车船税并开具增值税发票

时应在增值税发票备注栏中注明代收车船税税款信息。具体包括：保险单号、

税款所属期（详细至月）、代收车船税金额、滞纳金金额、金额合计等。该

增值税发票可作为纳税人缴纳车船税及滞纳金的会计核算原始凭证。

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发票备注栏填写不规范的风险

发票备注栏填写不规范的风险

税前扣除和抵扣风险：纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动

产，取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门

有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。如果企业已经抵扣了，需

要进行增值税进项税额转出。企业所得税、土地增值税中也有不得扣除的相

关规定，在这里就不再详细说明，大家可以根据以下文件查阅学习。

发票备注栏填写不规范的风险

依据：《中华人民共和国增值税暂行条例》第九条

《国家税务总局关于发布企业所得税税前扣除凭证管理办法的公告》

（国家税务总局公告2018年第