发票备注填写要求.pptx

发票“备注栏”相关政策讲解时间：2024年6月27日

目录Contents2常见业务类型填写要求发票备注栏填写不规范的风险推行数电发票后备注栏如何填写？0201020303

归纳为了使企业展示出更多的业务信息，也使税务机关对企业经济事项有更多的判断依据，有利于票据市场的规范，近几年国家陆续出台了关于“备注栏”填写要求的规范性文件。但由于相关规定散落在各个法规之中，不同业务对备注栏有着不同的规范，特别是几项特定的业务必须按要求填写备注栏，如不按照要求填写，属于虚开增值税发票，不允许该票抵扣进项税及税前扣除。我将相关规定做了一个归纳汇总，今天在这里和大家共同分享交流。

常见业务类型填写要求PART011

一、常见业务类型填写要求归纳（一）提供建筑服务纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称。（二）增值税一般纳税人提供货物运输服务使用增值税专用发票和增值税普通发票，开具发票时应将起运地、到达地、车种车号以及运输货物信息等内容填写在发票备注栏中，如内容较多可另附清单。

一、常见业务类型填写要求归纳（三）销售不动产纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发票“货物或应税劳务、服务名称”栏填写不动产名称及房屋产权证书号码（无房屋产权证书的可不填写），“单位”栏填写面积单位，备注栏注明不动产的详细地址。（四）出租不动产纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在备注栏注明不动产的详细地址。

一、常见业务类型填写要求（五）按照现行政策规定适用差额征税办法缴纳增值税且不得全额开具增值税发票的（财政部、税务总局另有规定的除外），纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，通过新系统中差额征税开票功能，录入含税销售额（或含税评估额）和扣除额,系统自动计算税额和不含税金额，备注栏自动打印“差额征税”字样，发票开具不应与其他应税行为混开。

一、常见业务类型填写要求（六）保险机构作为车船税扣缴义务人在代收车船税并开具增值税发票时应在增值税发票备注栏中注明代收车船税税款信息。具体包括：保险单号、税款所属期（详细至月）、代收车船税金额、滞纳金金额、金额合计等。该增值税发票可作为纳税人缴纳车船税及滞纳金的会计核算原始凭证。

发票备注栏填写不规范的风险PART012

二、发票备注栏填写不规范的风险税前扣除和抵扣风险：纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产，取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。如果企业已经抵扣了，需要进行增值税进项税额转出。企业所得税、土地增值税中也有不得扣除的相关规定，在这里就不再详细说明，大家可以根据以下文件查阅学习。

二、发票备注栏填写不规范的风险依据：《中华人民共和国增值税暂行条例》第九条《国家税务总局关于发布企业所得税税前扣除凭证管理办法的公告》（国家税务总局公告2018年第28号）第十二条《国家税务总局关于营改增后土地增值税若干征管规定的公告》（国家税务总局公告2016年第70号）第五条

二、发票备注栏填写不规范的风险归纳违反发票管理办法开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目、内容，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。开票方开具的不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人是有权拒收的。取得未按规定备注的发票，显然属于取得了不合规票据，违反发票管理法规，将由税务机关责令改正，税务机关还可以根据《中华人民共和国发票管理办法》进行处罚。（具体政策请参照--中华人民共和国发票管理办法、增值税专用发票使用规定）

推行数电发票后备注栏如何填写？PART013

三、推行数电发票后备注栏如何填写？归纳数电发票可直接通过“电子税务局”开具，其中，有5项特定业务，其相应的“备注信息”为必填项（不填开不了票），包括：建筑服务、货物运输服务、不动产销售、不动产经营租赁服务、旅客运输服务。

四、推行数电发票后备注栏如何填写？归纳

四、推行数电发票后备注栏如何填写？归纳01?建筑服务备注栏必填内容包括【建筑服务发生地】【建筑项目名称】【跨地（市）标志】。

四、推行数电发票后备注栏如何填写？归纳02货物运输服务备注栏必填内容包括【运输工具种类】【运输工具牌号】【起运地】【到达地】【运输货物名称】。

四、推行数电发票后备注栏如何填写？归纳

四、推行数电发票后备注栏如何填写？归纳（仅供参考）03不动产销售备注栏必填内容包括