注会税法基础二章增值税.pdfVIP

二、进项税额的计算（掌握，能力等级3）

购进货物或者接受应税劳务所支付或者负担的额为进项税额。

当期进项税额

可抵扣不可抵扣

凭票抵扣计算抵扣当期不可抵扣进项税额转出

购入当期不可将已抵扣的进项税金

有票据和扣除

抵扣转为不可抵

率规定

缴款书

购进免税农产品

费用

（一）可以从销项税额中抵扣的进项税额

分以下两种情况：

凭票抵扣一般情况下，购进方的进项税由销售方的销项税对应构成。故进项税额

在正常情况下是在及进口缴款书上注明的税额。

计算抵扣特殊情况下，自行计算进项税的两种情况：

（1）购进农产品，除取得或者进口缴款书外，按照农

产品收购或者上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。

收购农产品的买价，包括购进农产品在农产品收购或者上注明的

价款和按规定缴纳的烟叶税。

农产品中收购烟叶的进项税抵扣比较特殊：

烟叶收购金额=烟叶收购价款×（1+10%）

烟叶税应纳税额=烟叶收购金额×税率（20%）

准予抵扣进项税=（烟叶收购金额+烟叶税应纳税额）×扣除率（13%）

？

记账采购成本是多少？

【答案】可计算抵扣的进项税额=100000×13%=13000（元）；记账采购成本为100000-

13000=87000（元）。

【例题2•单选题】某卷烟厂（一般）2006年6月收购烟叶生产卷烟，收购凭证

上注明价款50万元，并向烟叶生产者支付了价外5万元。该卷烟厂6月份收购烟叶可

抵扣的进项税额为（）。

A.6.5万元B.7.15万元

C.8.58万元D.8.86万元

【答案】C

【解析】烟叶收购金额=50+5=55（万元）；烟叶税应纳税额=55×20%=11（万元）；准予

抵扣进项税=（55+11）×13%=8.58（万元）。

（2）费用。购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付费用的，按照

费用结算单据上注明的费用金额和7%的扣除率计算的进项税额。

①计算基数这里所称的准予抵扣的货物运费金额是指在单位开具的货物

费用结算单据上注明的运费、，但不包括随同运费支付的装卸费、费等其他

杂费。

②种类准予计算进项税额扣除的货运种类。不包括一般取

得的国际货物业、国际货物和货运。

项税？记入采购成本的费是多少？

【答案】可计算抵扣进项税=（800+80）×7%=61.6