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离岸公司跨境架构设计的合规建议

前言

在当前全球经济一体化加速推进的背景下，国内企业纷纷将目光投向海外市场，寻求新的增长点。设立离岸公司不仅能够帮助企业实现经营及资本运作的灵活性与效率，还能有效降低税负。然而，随着各国反避税政策的加强，离岸公司结构设计的合规性面临越来越严格的审查，加强公司架构的合规性变得尤为重要。

本文将从注册地选择、股权结构设计、信息披露与报告等方面，为国内企业提供离岸公司跨境架构设计的合规建议。

一

离岸公司跨境架构的基本概念

离岸公司指的是在一个国家或地区注册成立，但不在该国或地区开展实质性业务的公司，即注册地与经营地相分离。通常，离岸公司设立在税收优惠、公司法灵活、隐私保护强的司法管辖区。这些司法管辖区通常被称为“离岸法域”，如英属维尔京群岛（BVI）、开曼群岛、香港、新加坡、萨摩亚等。

跨境架构是一种复杂的法律、税务和金融安排，其核心特征是利用不同国家或地区的税收、法律和金融环境差异，最大化经济利益，最小化税务成本。

二

跨境架构设计中的合规挑战

随着全球反避税措施的强化，企业面临的合规挑战日益增加。因此，企业在进行离岸公司跨境架构设计时，不仅要追求税务优化，还必须从以下几个方面考虑合规性：

1.?反避税措施

各国近年来纷纷推出反避税措施，以防止企业利用离岸公司逃避税收。例如，经济合作与发展组织（OECD）的税基侵蚀与利润转移（BEPS）行动计划就旨在打击通过离岸公司实现的不当避税行为。OECD和G20成员国家推行的多边税收透明度标准和共同申报准则（CRS）也大大增加了跨境公司信息披露的义务。

2.?受控外国公司规则（CFC规则）

CFC规则是指一国的税务居民若持有离岸公司的控制权，则该国税务机关有权将离岸公司的收入归属于本国税务居民并征税。这类规则的实施对离岸公司利润转移构成了极大的合规压力，企业在设计架构时需要特别关注。

3.受益所有权信息透明化

近年来，全球范围内越来越多的司法辖区要求公司披露其实际受益人信息。离岸公司注册地虽然传统上以必威体育官网网址性强著称，但部分离岸辖区（如开曼群岛、英属维尔京群岛等）已陆续实施受益所有权登记制度，要求公司披露最终控制人身份。这意味着企业不能再仅仅依赖离岸公司来隐藏其实际受益人信息，透明度的提升使得离岸架构合规更加复杂。

三

跨境架构合规设计建议

近年来，我国深度参与了二十国集团税收透明度建设和税收信息交换等重要议题，通过不断完善规范性法律文件、加大税务机关审查力度、加强国际税务合作等多个方面逐步在国内落实严格的反避税政策。对于跨国企业和高净值个人而言，合理设计跨境架构、遵守相关信息披露要求、合法合规的税务规划将是避免触发反避税措施的关键。因此，企业在进行离岸公司架构设计时，除应当符合国际通行的反避税规则外也必须充分考虑《企业所得税法》《个人所得税法》《反避税特别措施》以及国际税收协定等法规。以下是结合我国相关法律法规提出的具体合规建议：

1.了解常见离岸司法管辖区

常见的离岸法域各具不同的法律、税收、金融环境，能够满足企业和个人不同的需求。选择合适的离岸法域不仅可以优化税务成本，还能保障隐私、简化运营管理。为了更好地帮助企业和个人进行跨境架构设计，本文结合2024年《中国外资统计公报》，对部分主要投资来源地暨离岸法域进行简单介绍。

（1）中国香港

香港实行独特的属地来源税收原则，仅对源自本地的收入征税，而境外收入则享受免税政策，企业所得税率低至最高16.5%，极具吸引力。此外，香港与多国签署了避免双重征税协定，为跨国企业有效减轻税负。依托成熟的普通法体系，香港法律环境透明，司法独立，为商业争端提供了理想的解决平台。作为全球主要金融中心之一，香港还拥有发达的银行和金融服务业，极大地方便了企业的融资和外汇交易活动。

但是，香港公司信息公开透明，股东和董事的详细信息可通过政府数据库获取，隐私保护相对较低。此外，香港对财务报告、公司治理的要求较严格，公司需每年进行审计并提交报告，合规成本较高。

（2）新加坡

新加坡对境外收入免税，企业所得税仅17%，并提供多种税收激励，初创企业可享税务减免。同时，与80多国签订避免双重征税协定，助力全球业务。其法律制度健全，利于国际仲裁。作为国际金融中心，新加坡金融服务业发达，外汇管制宽松，资金自由流动。

虽然新加坡对境外收入免税，但对于将境外收入汇回新加坡的企业可能存在不同的税收处理方式，增加了税务筹划的复杂性，并且新加坡和香港一样对于公司治理、财务报告有较高的要求，企业需要定期提交审计报告，透明度要求高。

（3）开曼群岛

开曼群岛为“零税区”，无企业、资本利得、个人及预提税。股东和董事信息必威体育官网网址，注册信息不公开。豁免公司可从事国际业务，法律结构灵活，适合跨国企业、基金等设立控股及上市架构。当地年审简便，无需提交财务报告或