完整版消费税课件 (2).ppt

组成计税价格举例【例题16】某鞭炮企业8月受托为某单位加工一批鞭炮，委托单位提供的原材料金额为30万元，收取委托单位不含增值税的加工费4万元，鞭炮企业当地无加工鞭炮的同类产品市场价格。计算鞭炮企业应代收代缴的消费税（鞭炮的消费税税率为15%）。【答案】

（1）组成计税价格＝（30+4）÷（1-15%）＝40（万元）

（2）应代收代缴消费税＝40×15%＝6（万元）

精心整理*组成计税价格举例【例题17】甲酒厂从农业生产者手中收购粮食，共计支付收购价款60000元。甲酒厂将收购的粮食从收购地直接运往异地的乙酒厂生产加工白酒，白酒加工完毕，企业收回白酒8吨，取得乙酒厂开具防伪税控的增值税专用发票，注明加工费25000元，代垫辅料价值15000元，加工的白酒当地无同类产品市场价格。【答案】

乙酒厂应代收代缴的消费税＝[8×2000×0.5+60000×（1-l3%）+（25000+15000）]÷（1-20%）×20%＝31050（元）

乙酒厂增值税的销项税=（25000+15000）×17%=6800（元）

甲酒厂可以抵扣的增值税为6800元精心整理*（3）委托加工应税消费品收回后的税务处理税务处理→

纳税人↓消费税处理增值税处理受托方委托方交货时代收代缴消费税=组价×消费税税率收回后：

1.直接出售或视同销售：不交消费税；交货时应纳增值税=加工费×17%委托加工已纳增值税,取得专用发票准允作为进项税额抵扣2.连续生产应税消费品并销售：交消费税，但可扣除委托加工已纳消费税。精心整理**例题182010年3月，A烟厂（增值税一般纳税人）购入烟叶取得增值税专用发票上注明的税金24万元，支付水电费取得专用发票上注明的税金1.36万元，购进卷烟纸及辅料取得专用发票上注明的税金14.53万元，货均入库。取得的法定扣税凭证均已在当月通过主管税务机关的认定。A烟厂将20万元（不含税）的烟叶给B烟厂加工成烟丝。提货时，支付的加工费及税金共2.34万元，取得了B厂开具的专用发票，同时B烟厂代收代缴了消费税（无同类商品售价），A烟厂将收回的烟丝的2/3用于生产卷烟。本月出售自产卷烟900箱，取得收入1350万元（不含税），适用45％的消费税率。要求：计算A厂应纳消费税、增值税及B厂代收代缴的消费税、B厂应纳增值税。精心整理**例题18的答案（1）B厂代收代缴消费税?＝（20+2.34÷1.17）÷（1-30％）×30％＝9.43（万元）?（2）B厂应缴纳的增值税＝2.34÷1.17×17％＝0.34（万元）（3）A厂应缴纳的消费税?＝1350×45％+900×0.015－9.43×2/3＝614.71（万元）?（4）A厂应缴纳的增值税?＝1350×17％－24－1.36－14.53－2.34÷1.17×17％＝189.27（万元）精心整理*4、进口应税消费品应纳税额＝组成计税价格×消费税税率组成计税价格＝（关税完税价格+关税）÷（1-消费税税率）复合计税时：组成计税价格=（关税完税价格+关税+进口数量×消费税定额税率）÷（1-消费税比例税率）精心整理*组成计税价格举例【例题19】某公司进口一批摩托车，海关应征进口关税15万元（关税税率假定为30%），则进口环节还需缴纳（）。（消费税税率为10%）

A.消费税6.5万元

B.消费税7.22万元

C.增值税11.05万元

D.增值税12.28万元【答案】BD【解析】关税完税价格=15÷30%=50（万元），进口消费税=（50+15）÷（1-10%）×10%=7.22（万元），进口增值税=（50+15+7.22）×17%=12.28（万元）精心整理*【例题20】某化妆品厂2003年11月进口一批化妆品，海关审定的关税完税价格为28万元，关税税率为40%。当月在国内全部销售，开具的增值税专用发票上注明的价款、增值税税款分别为71万元、12.07万元。要求：计算该化妆品厂2003年11月应纳的增值税和消费税。精心整理*例题20的答案：(1)进口应纳消费税=28×(1＋40%)÷(1－30%)×30%=16.80(万元)(2)进口应纳增值税=(28＋28×40%＋16.80)×17%=9.52(万元)(3)国内销售应纳增值税=71×17%－9.52=2.55(万元)精心整理**例题21某烟草公司2009年10月进口卷烟100箱（每箱250条，每条200支），关税完税价格140万元人民币，进口卷烟