《税费计算与申报习题册》 参考答案 项目三消费税答案.doc

项目三消费税的计算与申报

一、填空题

1.生产、委托加工、进口

2.比例税率、定额税率、复合计税

3.卷烟、白酒

4.啤酒、黄酒、成品油

5.连续生产应税消费品

6.从高

7.全部价款、价外费用、增值税税款

8.最高销售价格

9.组成计税价格

10.发出应税消费品

二、单项选择题

1.B2.D3.C4.C5.B6.C7.B8.A9.A10.C

11.B12.A13.C14.A15.B16.C17.D18.D19.C20.C

三、多项选择题

1.BD2.BC3.ABCD4.AB5.ABD6.ABC7.BC8.AD9.ABCD10.ABC

四、判断题

1.√2.√3.√4.×5.×6.√7.×8.×9.√10.√

五、简答题

1.（1）课征范围具有选择性；

(2)征收环节具有单一性；

(3)税率具有灵活性、差别性；

(4)征收方法具有多样性；

(5)税款征收具有重叠性；

(6)税收负担具有转嫁性。

2.（1）生产应税消费品的单位和个人；

（2）进口应税消费品的单位和个人；

（3）委托加工应税消费品的单位和个人；

（4）零售金银首饰、钻石、钻石饰品、铂金首饰、超豪华小汽车的单位和个人；

（5）从事卷烟批发业务的单位和个人。

3.（1）适用比例税率的应税消费品，其应纳税额应从价定率计征，计算公式为：应纳税额=销售额×比例税率

（2）适用定额税率的消费品，其应纳税额应从量定额计征，计算公式为：应纳税额=销售数量×定额税率

（3）既规定了比例税率，又规定了定额税率的卷烟、白酒，其应纳税额实行从价定率和从量定额相结合的复合计征办法。

计算公式为：应纳税额=销售额×比例税率+销售数量×定额税率

六、计算分析题

1.白酒消费税比例税率为20％，定额税率为0.5元/500克；1吨＝1000千克；出厂价低于3000元/吨的啤酒适用消费税税率为220元/吨。

甲酒厂应纳消费税额=（339000＋56500＋22600）÷（1＋13％）×20％＋2×1000×2×0.5+100×220＝98000（元）

2.华美公司3月份应纳消费税额=200×15％－（20+100－30）×15％＝16.5（万元）

3.（1）进口A类高档手表应纳消费税额=（80+20）÷（1-20%）×20%=25（万元）

（2）委托加工B类高档手表应纳消费税应由丁工厂代收代缴；应纳消费税额=（68+2）÷（1-20%）×20%=17.5（万元）

（3）C类高档手表应纳的消费税额=（58+20）×20%=15.6（万元）

4.A卷烟厂销售乙类卷烟应纳消费税税额=［87000÷（1＋13％）］×36％＋1500×200×0.003＝28616.81（元）；

A卷烟厂受托加工甲类卷烟应代收代缴消费税税额=（176000＋44000＋2200×200×0.003）÷（1－56％）×56％＋2200×200×0.003＝283000（元）

5.（1）纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的“最高”销售价格作为计税依据，计征消费税。

中裕葡萄酒公司以自产A品牌葡萄酒换入酿酒设备应缴纳消费税税额=100×2486÷（1＋13%）×10%＝22000（元）

（2）纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外不含税销售价格作为计税依据，计征消费税。销售单价为含税金额，需要价税分离。

中裕葡萄酒公司当月销售B品牌葡萄酒应缴纳消费税税额=400×3390÷（1＋13%）×10%＝120000（元）

（3）由于中裕葡萄酒公司无同类葡萄酒销售价格，按照组成计税价格计算纳税，组成计税价格＝（材料成本＋加工费）÷（1－消费税税率）；应纳税额＝组成计税价格×消费税税率。组成计算价格中的加工费为不含税金额，需要将题目中的含税加工费换算为不含税金额。

中裕葡萄酒公司当月受托加工C品牌葡萄酒应代收代缴消费税税额=[720000＋40680÷（1＋13%）]÷（1－10%）×10%＝84000（元）