《税费计算与申报习题册》 参考答案 项目五企业所得税答案.docx

项目五企业所得税的计算与申报

一、填空题

1.居民企业、非居民企业

2.25%

3.20%、10%

4.不动产所在地

5.被投资方作出利润分配决定

6.年度利润总额12%

7.环境保护、节能节水、安全生产

8.5

9.企业登记注册地、实际管理机构所在地

10.5个月

二、单项选择题

1.D2.C3.D4.B5.D6.B7.A8.A9.C10.D11.B12.B13.D

14.A15.C16.D17.D18.C19.C20.D21.D22.C23.B24.C

25.B26.A27.B28.A29.C30.A31.D32.D33.C34.A35.A

三、多项选择题

1.ABD2.AC3.ABC4.ABCD5.AD6.BCD7.BCD8.AD9.ABCD10.ABD

11.ABD12.BD13.BD

四、判断题

1.×2.√3.√4.×5.×6.√7.×8.×9.×10.×11.×

12.√13.×14.√15.×

五、简答题

1.按照企业所得税法的规定，企业在计算应纳税所得额时，下列固定资产不得计算折旧扣除：

=1\*GB3①房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；

=2\*GB3②以经营租赁方式租入的固定资产；

=3\*GB3③以融资租赁方式租出的固定资产；

=4\*GB3④已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；

=5\*GB3⑤与经营活动无关的固定资产；

=6\*GB3⑥单独估价作为固定资产入账的土地；

=7\*GB3⑦其他不得计算折旧扣除的固定资产。

2.（1）企业从事下列项目的所得，免征企业所得税：

①蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植；

②农作物新品种的选育；

③中药材的种植；

④林木的培育和种植；

⑤牲畜、家禽的饲养；

⑥林产品的釆集；

⑦灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目；

⑧远洋捕捞。

（2）企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税：

①花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；

②海水养殖、内陆养殖。

3.创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。

4.（1）居民企业的纳税地点

除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点；但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。

居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。除国务院另有规定外，企业之间不得合并缴纳企业所得税。

（2）非居民企业的纳税地点

非居民企业在中国境内设立机构、场所的，以机构、场所所在地为纳税地点。

非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，以扣缴义务人所在地为纳税地点。

非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，符合国务院税务主管部门规定条件的，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税。

六、计算分析题

1.工会经费扣除限额=600×2％=12（万元）＜实际支出15万元，所以允许税前扣除的工会经费支出是12万元，调增15-12=3（万元）；

职工福利费扣除限额=600×14％=84（万元）＞实际支出80万元，税前可据实扣除80万元，不需要进行税前调整；

职工教育经费扣除限额=600×8％=48（万元）＞实际支出40万元，税前可据实扣除48万元，不需要进行税前调整。

2.广告费和业务宣传费支出不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予结转以后年度在税前扣除。

2023年度扣除限额=（9000+500+60）×15%=1434（万元），待扣除的广告费=本年度实际发生额1380万元+上年度结转额50万元=1430（万元），未超过扣除限额，税前准予扣除的广告费支出为1430万元。

3.（1）职工福利费扣除限额=2000000×14%=280000(元)＜实际支出300000元，所以允许税前扣除的职工福利费支出是280000元；

职工教育经费扣除限额=2000000×8%=160000（元）＜实际支出200000元，所以允许税前扣除的职工教育经费支出是160000元；

工会经费扣除限额=2000000×2%=40000（元）＞