【工程经济】王硕男 教材精讲班教案 47-第2篇-第9章-9.2-所得税费用（一）.docx

第9章利润与所得税费用

9.2所得税费用

9.2.1所得税的概念

企业所得税率——25%(20%,15%)

所得税的计税基础——应纳税所得额(收入总额-不征税收入-免税收入-扣除项目金额-允许弥补以前年度亏损)

类型

税率

居民企业

25%

非居民企业

符合条件的小型微利企业

20%

国家重点扶持的高新技术企业

15%

9.2.2所得税的计税基础

企业每一纳税年度的收入总额,减除不征税收入?免税收入?各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额,为应纳税所得额?

收入总额中,下列收入为不征税收入:

(1)财政拨款

(2)依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费?政府性基金

(3)国务院规定的其他不征税收入

2.扣除

(1)企业实际发生的与取得收入有关的?合理的支出,包括成本?费用?税金?损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除?

(2)企业发生的公益性捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除?超过年度利润总额12%的部分,准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除?

在计算应纳税所得额时,下列支出不得扣除:

(1)向投资者支付的股息?红利等权益性投资收益款项(2)企业所得税税款(3)税收滞纳金(4)罚金?罚款和被没收财物的损失(5)《企业所得税法》第九条规定以外的捐赠支出(年度利润总额12%以外的捐赠)(6)赞助支出(7)未经核定的准备金支出(8)与取得收入无关的其他支出

(3)在计算应纳税所得额时,企业按照规定计算的固定资产折旧,准予扣除?但下列固定资产不得计算折旧扣除:

(1)房屋?建筑物以外未投入使用的固定资产;(2)以经营租赁方式租入的固定资产;(3)以融资租赁方式租出的固定资产;(4)已足额提取折旧仍继续使用的固定资产;(5)与经营活动无关的固定资产;(6)单独估价作为固定资产入账的土地;(7)其他不得计算折旧扣除的固定资产?