消费税 (3)近年原文.ppt

第四节消费税的减免税和出口退税一、消费税的减免税由于消费税的征税对象是少数需要调节的特定消费品，所以，除了极特殊的情况外，一般不给予减免税优惠。《消费税暂行条例》只是规定，对纳税人出口的应税消费品免征消费税，但是国务院另有规定限制出口的应税消费品，不在免税范围内。对属于免征消费税的出口应税消费品，应分不同情况处理。(1) 生产企业直接出口应税消费品或通过外贸企业代理出口应税消费品，按规定直接予以免税的，可以不计算应缴消费税。(2) 通过外贸企业出口应税消费品时，如果规定实行先税后退方法的，可以按规定计算缴纳消费税，然后办理退税手续。此外，甲类卷烟暂减按40%的税率征税；石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油暂按应纳税额的30%征收消费税；航空煤油暂缓征收消费税；子午线轮胎免征消费税。二、出口应税消费品退(免)税(一)出口退税的应税消费品范围凡是具有出口退税条件的应税消费品，给予退还国内环节已征的消费税。这些条件是：(1) 属于消费税征税范围的消费品。(2) 取得《税收(出口产品专用)缴款书》。(3) 必须报关离境。(4) 在财务上作出口退税处理。(二)出口退税的税率出口消费品应退消费税的税率(税额)，按照消费税的税目税率(税额)表执行。(三)出口退税的计算方法外贸企业从生产企业购进货物直接出口或受其他外贸企业委托，代理出口应税消费品的应退消费税税款，分以下两种情况处理。(1) 属于从价定率计征消费税的应税消费品，应依照外贸企业从工厂购进货物时征收消费税的价格计算应退消费税税款，其公式为应退消费税税款=出口货物的工厂销售额×税率上述公式中“出口货物的工厂销售额”不包含增值税。含增值税的销售额应换算为不含增值税的销售额。(2) 属于从量定额计征消费税的应税消费品，应依货物购进和报关出口的数量计算应退消费税税款。其公式为应退消费税税款=出口数量×单位税额三、出口应税消费品退(免)税后的管理出口的应税消费品办理退税后，发生退关或国外退货，在进口时予以免税的，报关出口者必须及时向其所在地主管税务机关申报补缴已退的消费税税款。纳税人直接出口的应税消费品办理免税后发生退关或国外退货，进口时已予以免税的，经所在地主管税务机关批准，可暂不办理补税，待其转为国内销售时，再向主管税务机关申报补缴消费税。第五节消费税的征收管理一、消费税纳税义务发生时间二、消费税纳税期限三、消费税的纳税地点四、消费税的纳税申报**第五章消费税第一节消费税概述一、消费税的概念狭义消费税是指以特定消费品或消费行为为课税对象的一类税。广义消费税是指一切以消费品或消费行为作为课税对象的税收。我国现行消费税选择对若干消费品征收，不是全面型消费税，属于狭义消费税范畴。二、消费税的特点(一)征税项目的选择性较强(二)征税环节具有单一性(三)从价和从量征税共存(四)实行差别税率(五)按销售收入全额征税三、消费税的立法原则(一)体现消费政策，调整产业结构(二)正确引导消费，抑制超前消费(三)调节支付能力，缓解分配矛盾(四)保持原有负担，稳定财政收入第二节消费税的征税项目、纳税人和税率一、消费税征税项目(一)根据征税目的的不同，征税项目可分为五类：(1) 过度消费危害人类健康、环境的消费品。(2) 非生活必需品、奢侈品。(3) 高能耗、高档消费品。(4) 不可再生或不可替代消费品。(5) 具有一定财政意义的消费品。第二节消费税的征税项目、纳税人和税率(二)按消费品的生产、经营方式不同，征税项目可以分为四类1.生产、销售的应税消费品2.自产自用的应税消费品3.委托加工的应税消费品4.进口应税消费品二、消费税税目、税率（一）烟

1.卷烟

（1）甲类卷烟45%加0.003元/支

（2）乙类卷烟30%加0.003元/支

2.雪茄烟25%

3.烟丝30%二、消费税税目、税率（二）酒及酒精

1.白酒20%加0.5元/500克（或者500毫升）

2.黄酒240元/吨

3.啤酒

（1）甲类啤酒250元/吨

（2）乙类啤酒220元/吨

4.其他酒10%

5.酒精