环境保护费改税对企业ESG表现的持续作用研究.pdf

西安石油大学学报（社会科学版）管理学

环境保护费改税对企业ＥＳＧ

表现的持续作用研究

李志学李卓瞡

（西安石油大学经济管理学院，陕西西安７１００６５）

摘要：选取２０１５—２０２１年沪深两市Ａ股重污染行业上市公司为处理组，非重污染行业上市公司为对照

组，采用双重差分法研究环境保护费改税对企业ＥＳＧ表现的影响。研究发现，环境保护费改税显著且持续提

升企业ＥＳＧ表现。异质性分析结果表明环境保护费改税政策效应显著存在于资产规模较大企业分组，不受省

际税额标准差异影响。进一步分析发现，环境保护费改税通过加大技术创新进而提升企业ＥＳＧ表现。

关键词：环境保护费改税；环境保护税；ＥＳＧ表现；技术创新

中图分类号：Ｆ２０５；Ｆ２７２文献标识码：Ａ文章编号：１００８－５６４５（２０２４）０１－００５６－０９

有鉴于此，本文采用双重差分法研究环境保

０引言

护费改税对企业ＥＳＧ表现的影响，以及技术创新

推动绿色发展、促进人与自然和谐共生对实的中介作用，并进一步分析不同资产规模和省际

现可持续发展具有重要作用。深入实施可持续发税额标准下环境保护税实施效应的异质性。本研

展战略，引导企业绿色低碳转型是“十四五”规划究旨在聚焦环境保护税税制要素设计，探究环境

期间的政策重点，也是实现“双碳”目标的重要抓保护费改税的动态持续效应。同时基于技术创新

手。自２０１８年１月１日起，《中华人民共和国环作用机制，剖析环境保护费改税影响企业ＥＳＧ表

境保护税法》（以下简称“环境保护税”）正式实现的内在机理，从环境税制改革视角拓展ＥＳＧ表

施，这是我国首次以税法形式直接约束环境污染现影响因素研究。此外，分析环境保护税实行省

行为。通过从排污费征收制度向环境保护税的平际税额标准差异化规定的合理性，以期为完善环

衡过渡，该法有效解决排污费征收制度存在的执境保护税制提供经验证据支持。

法力度低、排污收费成本高等问题，有力推动环境

１文献综述

税制改革。

与传统财务绩效指标不同，已有研究大多基于排污费数据对环境保护税

ＥＳＧ表现包括环

境、社会和治理的绩效情况，与企业长期发展密切政策效应进行模拟预测或实证研究，然而随着环

相关，是企业综合绩效的重要衡量指标，也是可持境保护税的实施，相关研究多以准自然实验或企

续发展理念的具体体现。探究环境保护税与企业业实际缴纳的环保税数据展开。基于“双重红

ＥＳＧ表现的关系，有助于企业深化对环境税制改利”假说，国内外学者对环境保护税能否发挥改

革的认识，激励其积极降污减排，主动承担环境治善环境［１］４３－４９和促进经济高质量发展［２］１－２１的双重

理责任，从而更好地推动可持续发展进程。作用进行探讨。目前，环境保护税的环境红利效应

收稿日期：２０２３－０４－１３

作者简介：李志学，男，陕西乾县人，西安石油大学经济管理学院教授、博士生导师，博士，研究方向：环境资源经济

评价与管理。

—５６—

李志学，等：环境保护费改税对企业ＥＳＧ表现的持续作用研究管理学

已得到证实，但能否产生