第五章 收入费用和利润 课本习题.pdfVIP

第一节收入

【例5-1】甲公司采用托收承付结算方式销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明售价为600000元，

增值税税额为102000元；商品已经发出，并已向银行办妥托收手续；该批商品的成本为420000元。甲公司会

计分录如下：

（1）借：应收账款702000（2）借：主营业务成本420000

贷：主营业务收入600000贷：库存商品420000

应交税费—应交增值税（销项）102000

【例5-2】甲公司向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明售价为300000元，增值税税额为

51000元；甲公司已收到乙公司支付的货款351000元，并将提货单送交乙公司；该批商品成本为240000元。甲

公司会计分录如下：

（1）借：银行存款351000（2）借：主营业务成本240000

贷：主营业务收入300000贷：库存商品240000

应交税费—应交增值税（销项）51000

【例5-3】甲公司向乙公司销售商品一批，开出的增值税专用票上注明售价为400000元，增值税额为68000

元；甲公司收到乙公司开出的不整息银行承竞汇票一张，票面金额为468000元，期限为2个月；该批商品已经

发出，甲公司以银行存款代垫运杂费2000元；该批商品成本为320000元。甲公司会计分录如下：

（1）借：应收票据468000（2）借：主营业务成本320000

应收账款2000贷：库存商品320000

贷：主营业务收入400000

应交税费—应交增值税（销项税）68000

银行存款2000

【例5-4】A公司于2007年3月3日采用托收承付结算方式向B公司销售一批商品，开出的增值税专用发票

频度明售价为100000元，增值税税额为17000元；该批商品成本为60000元。A公司在销售该批商品时已得知

B公司资金流转发生暂时困难，但为了减少存货积压，同时也为了维持与B公司长期以来建立的商业关系，A公

司仍将商品发出，并办妥托收手续。假定A公司销售该批商品的纳税义务已经发生。

本例中，由于B公司现金流转存在暂时困难，A公司不是很可能收回销售货款。根据销售商品收入的确认条

件，A公司在发出商品时不能确认收入。为此，A公司应将已发出的商品成本通过“发出商品”科目反映。A公

司会计分录如下：

发出商品时：

借：发出商品60000

贷：库存商品60000

同时，因A公司销售该批商品的纳税义务已经发生，应确认交的增值税销项税额：

借：应收账款17000

贷：应交税费——应交增值税（销项税额）17000

（注：如果销售该批商品的纳税义务尚未发生，则不作这笔分录，待纳税义务发生时再作应交增值税的分录）

假定2007年11月A公司得知B公司经营情况逐渐好转，B公司承诺近期付款，A公司应在B公司承诺付款

时确认收入，会计分录如下：

借：应收账款100000

贷：主营业务收入100000

同时结转成本：

借：主营业务成本60000

贷：发出商品60000

假定A公司于2007年12月6日收到B公司支付的货款，应作如