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离任审计存在的问题及解决对策

作者：杨晓冬来源：

摘要：为正确评价经营者的经营业绩及落实或解除经营者经济

责任，企业引入了离任经济责任审计制度。这项工作的开展，对于增

强领导干部的经济责任意识、加强管理、增加经济效益、促进经济发

展，特别是对组织部门客观评价干部、正确使用干部，起到了一定的

积极作用。目前，这项工作在国有大型企业中已逐步向规范化、制度

化方向发展。

关键词：离任审计；问题；对策

1离任审计存在的问题

1.1事后审计的特点决定了其作用的局限性。

离任经济责任审计是在被审计人离任时，或者离任后进行的审

计，对被审计人在任职期间发生的错误或舞弊行为不能及时发现，无

法及时采取措施加以制止，减少损失，不能有效地保障国有资产的保

值增值和安全完整；由于是事后审计，不便于管理部门及群众及时了

解情况，增强工作透明度，不利于改进工作、加强管理；由于离任审

计是在人事部门确定被审计人升职或调任后进行的，实际上，组织部

门是在没有全面了解被审计人经营业绩和经济责任的情况下做出的

决定，其依据是不充分的，很难做到客观、公正、准确；如果在离任

审计时发现重大问题，再改变决定，将会给各方面带来被动。

1.2先审后离的原则得不到坚持，审计人员的积极性难以发挥。

在目前情况下，由于种种原因，“先审后离”的离任审计原则得

不到坚持，大部分情况下是先离后审，即已决定了被审计人升职或退

休等情况下进行的审计。当有人升职时进行离任审计，审计人员就会

认为，反正已经确定其升职了，走走过场，应付了事，如果过于认真

还会得罪人，弄不好还会遭到报复。当有人退休时进行离任审计，审

计人员就会认为，都是该退休的人了，别再给他过不去了，搞不好别

人还会说三道四，简单审计一下，出个报告算了。更为常见的是，反

正是别人已经决定的事情，我们的审计结果无关紧要，左右不了大局

等等。在这种情况下，审计人员没有了责任感，很难调动其工作积极

性。

1.3时间跨度长，审计质量难以保证。

在进行离任审计时，要对被审计人整个任期进行审计，少则两三

年，多则三五年，有的甚至十多年，审计期间跨度大，由于有关政策

规定发生了变化、人员变动、业务量大等原因，加之受审计时间短、

审计人员数量少等因素限制，不可能审计得过细，审计质量难以保证。

1.4离任审计的深度不够，不能充分反映经营者的业绩，尤其不

能揭示其短期行为。

目前的离任审计只注重经营者任职期内的经营行为是否合法、合

规，是否完成了各项任期目标，而忽视了其任职期内的经营行为对本

单位长远发展和未来获利能力的影响。其短期行为对被审计单位的今

后发展极为不利，但现行的离任审计对这种情况并不能给予充分揭

示。

1.5审计影响限定在被审计单位财会人员和部分领导这一小圈子

里，被审计单位领导怕查出问题捅出漏子丢了面子，失威信，担责任，

千方百计“捂盖子”，对审计人员生活方面照顾有余，对审计人员“有

求必应”，要求对问题“暗箱操作”。被审计单位领导和财会人员常

常将审计处理处罚意见锁在抽屉里。

2离任审计的解决对策

针对离任经济责任审计工作的现状，为了更好地完善审计职能，

需要从以下几个方面对离任经济责任审计加以完善和改进。

2.1进一步提高对经济责任审计工作重要性的认识，制定和完善

法规依据，提高规范化程度。

审计主管部门与组织部门，应根据《国有企业及国有控股企业领

导人员任期经济责任审计暂行规定》，制定相应的实施细则和实施办

法，使这项工作有法可依，有规可循，进一步增强离任经济责任审计

工作的规范化和可操作性。审计部门要严格按照工作标准依法实施审

计，客观公正地评价领导干部任期内履行经济责任的情况，充分发挥

主力军作用。各级领导干部都应正确对待审计工作，增强自觉接受监

督的意识，并主动配合有关部门搞好经济责任审计工作。

2.2在审计工作中要充分利用审计资源，努力做到三个结合。

将经济责任审计与预算执行审计、经营考核审计和专项审计有机

结合起来，做到资源共享，成果互用；将任期经济责任审计与离任经

济责任审计有机地结合起来，逐步加大任期经济责任审计的频率和力

度，以增强干部在任期内的责任感和搞好经营管理的自觉性、能动性。

2.3尽快理顺审计与组织、人事、纪检部门的关系，完善经济责

任审计工作协调配合机制。

各有关部门应增强全局观念和宏观意识，加强协调配合，把经济

责任审计工作做为一个系统工程