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货币资金内部控制制度

一、建立岗位责任制，确保不相容岗位相互分离、制约和监督。

这种控制方法要求单位按照不相容职务分离的原则，合理设计会计及相关工作岗位，明

确职责权限，形成相互制衡机制。以货币资金支付会计控制环节为例，货币资金支付的授权

批准、实际办理、会计记录、稽核检查及与该项货币资金支付直接有关的业务经办等岗位必

须相互分离、相互制约，出纳员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债

务帐目的登记工作。不能一人多岗，身兼数职。也就是说，任何单位不能由一个人办理货币

资金业务的全过程。

货币资金业务内部控制的基本要求是实行钱账分管，即将经营货币资金业务的人与记录

这些业务的人分离。

1、货币资金实物收付及保管只能由经授权的出纳员负责处理，其他职员不得接触未经

支付的货币资金。

2、规模较大的企业，出纳员应将每天收支现金数登记现金出纳备查簿。现金日记账与

现金总账应由其他人员登记。规模较小的企业，可用现金日记账代替现金出纳备查簿，由出

纳登记，但现金总账的登记工作须由其他职员担任。

3、负责应收款项账的人员不能同时负责现金收入账的工作；负责应付款项账的人员不

能同时负责现金支出账的工作。

4、保管支票簿的职员不能同时负责现金支出账和调整银行存款账。

5、负责调整银行存款账的人员应与负责银行存款账、现金支出账、应收款、应付款的

人员分离。

6、货币资金支出的审批人应同出纳员、支票保管员和记账员分离。

二、对货币资金业务建立严格的授权审批制度。这种控制方法要求单位明确规定设计会

计及相关工作的授权批准的范围、权限、程序、责任等内容，单位内部的各级管理层必须在

授权范围内行使职权和承担责任，经办人员也必须在授权范围内办理业务。授权又分为一般

授权和特殊授权。一般授权是指日常状况下对正常经济业务事项的授权，具有一定规律性和

稳定性。特殊授权是指特殊、紧急情况对正常或非常经济业务事项的特别授权，常为应急所

用。这种授权方式具有一定灵活性，但也常常蕴含较大的风险，一般都较谨慎。此外，对于

重要的货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度，有效防范货币

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资金被贪污、侵占、挪用。

三、公司应加强与货币资金相关帐户的管理，明确各种票据的购买、保管、领用、背书

转让、注销等环节的职责权限和程序，并设立登记簿进行记录，防止空白票的遗失与被盗用。

四、公司应加强银行预留印签的管理。财务专用章应有专人保管，个人名章必须由本人

或由其授权的人员保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。对每一次使用印章都作记

录。印章必须与支票签发设备分开存放。

五、加强对货币资金业务的监督检查。对有关凭证的稽核和审查，要引起高度注意。对

货币资金业务审核，应注意以下方面:

1、原始凭证稽核。对外来原始凭证应审核是否符合国家票证管理要求，有无税务监制

章、财政监制章和单位财务专用章或发票专用章；数量、单价、金额是否正确，凡金额有误

的，要退回到出票单位重新开具；接受单位名称是否正确;大小写是否相符;经办人、验收人、

批准人手续是否齐全，有无涂改、伪造和虚报冒领等现象；审查现金开支是否符合财务制度

和财经纪律，凡违法开支，要拒绝办理。

2、记账凭证审核。内容包括现金凭证审核、银行凭证稽核、转账凭证稽核。

现金凭证审核，一是审核外来原始凭证，二是审核自制原始凭证，三是审核现金记账凭

证。在审核时需要注意的几个问题:现金支付范围是否符合国家规定，有无用于发放职工工

资、津贴、奖金、个人劳务报酬、个人劳保福利开支、出差人员差旅费、结算起点以下的零

星开支及其他需要支付现金的零星支出等之外的现金支付；现金销售收入是否足额、及时解

缴银行，对外收费是否符合规定的收费标准；有无坐支现金，有无向银行谎报用途套取现金；

现金凭证收、付讫章、主管、审核、出纳和制单等印章是否齐全，交款人、领款人是否签字；

已审核的现金原始凭证是否填写附件张数并加盖附件章注销，以免重复报销。

银行凭证稽核，审核时应注意:是否符合《支付结算办法》、《票据法》、《票据实施管理

办法》的规定，有无签发空头支票、出借银行账号；是否以合法的和手续完备的原始凭证为

依据填制银行记账凭证；从银行支付的材料采购款、工程款等是否符合规定，有无预算、