出口退（免）税热点问题讲解.pdf

主要政策文件及出台背景

主要政《国家税务总局关于进一步便利出口退税办理促进外贸平稳发展有关事项

策文件的公告》（国家税务总局公告2022年第9号）及解读

为深入贯彻党中央、国务院决策部署，助力外贸企业缓解困难、促进进出口文件出

平稳发展，更好发挥出口退税这一普惠公平、符合国际规则政策的效用，并台背景

从多方面优化外贸营商环境。

优化出口退简化出口退完善出口退简便出口退精简出口退

（免）税备（免）税办（免）税收（免）税办（免）税报

案单证管理理流程汇管理理方式送资料

优化出口退（免）税备案单证管理

优化出口退（免）税备案单证管理

文件内容

出口企业的购销合同（包括：出口合同、外贸综合服务

01合同、外贸企业购货合同、生产企业收购非自产货物出

纳税人应在申报出口的购货合同等）；

口退（免）税后15

日内，将下列备案出口货物的运输单据（包括：海运提单、航空运单、铁

02

单证妥善留存，并

路运单、货物承运单据、邮政收据等承运人出具的货物

按照申报退（免）

税的时间顺序，制单据，出口企业承付运费的国内运输发票，出口企业承

作出口退（免）税

付费用的国际货物运输代理服务费发票等）；

备案单证目录，注

明单证存放方式，出口企业委托其他单位报关的单据（包括：委托报关协

以备税务机关核查。03

议、受托报关单位为其开具的代理报关服务费发票等）。

优化出口退（免）税备案单证管理

纳税人无法取得上述单证的，可用具有相似内容或作用的其他资料进

行单证备案。除另有规定外，备案单证由出口企业存放和保管，不得

擅自损毁，保存期为5年。

纳税人发生零税率跨境应税行为不实行备案单证管理。

优化出口退（免）税备案单证管理

纳税人可以自行选择纸质化、影像化或者数字化方式，留存保管上述备案单

证。选择纸质化方式的，还需在出口退（免）税备案单证目录中注明备案单

证的存放地点。

税务机关按规定查验备案单证时，纳税人按要求将影像化或者数字化备案单

证转换为纸质化备案单证以供查验的，应在纸质化单证上加盖企业印章并签

字声明与原数据一致。

优化调整内容

优化调整一是根据海关等部门管理要求的变化实际，不再要求企业将出口货物装货单

备案单证作为备案单证管理。二是为引导企业强化风险意识，提高内控质效，将企业

种类委托报关出口货物必备的委托报关协议、发票等单据，作为备案单证管理。

支持出口企业根据自身实际，灵活选择数字化、影像化或纸质化方式留存保丰富备案

管出口退（免）税备案单证，为企业提高单证收集整理效率提供便利，进一单证留存

步减轻出口企业办税负担。