纳税信用评价相关内容讲解.pptx

纳税信用评价相关内容讲解讲解人：

纳税信用评价基础概念纳税信用补评和复评纳税信用修复纳税信用评价结果的应用1324目录

纳税信用评价基础概念1

纳税信用评价工作目的规范纳税信用管理，促进纳税人诚信自律，提高税法遵从度，推进社会信用体系建设，优化营商环境。纳税信用评价基础概念

什么是纳税信用评级？税务机关对纳税人的纳税信用开展的信息采集、评价、确定、发布和应用等活动。纳税信用评价基础概念

适用范围：参评企业条件持续扩围国家税务总局公告2014年第40号已办理税务登记，从事生产、经营并适用查账征收的企业纳税人。国家税务总局公告2018年第8号将三类企业纳入信用评价范围：一、从首次在税务机关办理涉税事宜之日起时间不满一个评价年度的企业（新设立企业）；二、评价年度内无生产经营收入的企业；三、适用企业所得税核定征收办法的企业。能够参加纳税信用评价的企业范围一共经历了三波调整国家税务总局公告2020年第15号非独立核算的分支机构可以根据自身情况，自愿参与纳税信用评价。

评价流程1.采集税务机关对纳税人纳税信用信息进行记录和收集。3.确定税务机关每年4月确定上一年度纳税信用评价结果。5.应用税务机关按照守信激励，失信惩戒的原则，对不同信用级别的纳税人实施分类服务和管理。2.评价包括年度评价和动态评价，采取评价指标得分和直接判级的方式。4.发布税务机关在年度评价结束后主动公布A级纳税人名单，并为纳税人提供自我查询服务

纳税信用信息外部信息内部信息历史信息基本信息采集渠道：税务管理系统评价年度之前纳税信用记录、相关部门评定的优良信用记录和不良信用记录采集渠道：税收管理记录、国家统一信用信息平台等渠道经常性指标信息采集渠道：税务管理系统非经常性指标信息采集渠道：税务管理系统评外部参考信息、外部评价信息采集渠道：税务管理系统、国家统一信用信息平台、相关部门官方网站、新闻媒体或者媒介等渠道返回

经常性指标信息：涉税申报信息、税（费）款缴纳信息、发票信息、登记与账簿信息等纳税人在评价年度内经常产生的指标信息纳税信用等级评定返回非经常性指标信息：纳税评估信息、大企业税务审计信息、反避税调查信息、税务稽查信息。内部信息

评价方式321纳税信用评价采取年度评价指标得分和直接判级的评价方式。年度评价指标得分采取扣分方式，按照纳税信用评价指标，近3个评价年度内存在非经常性指标信息的，从100分起评；近3个评价年度内没有非经常性指标信息的，从90分起评。直接判级适用于有严重失信行为的纳税人。纳税信用等级评定

纳税信用为年度评价指标得分40分以上不满70分的。C级A级M级B级纳税信用等级划分纳税信用为年度评价指标得分70分以上不满90分的。1.新设立企业；2.评价年度内无生产经营业务收入且年度评价指标得分70分以上的企业。纳税信用为年度评价指标得分90分以上的。D级纳税信用为年度评价指标得分不满40分或者直接判级确定的。

不予参评的情形321因涉嫌税收违法被立案查处尚未结案的。被审计、财政部门依法查出税收违法行为，税务机关正在依法处理，尚未办结的。已申请税务行政复议、提起行政诉讼尚未结案的。纳税信用等级评定4其他不应参加本期评价的情形。

不予评A的情形（扣11分）321实际生产经营期不满3年的。上一评价年度纳税信用评价结果为D级的。非正常原因一个评价年度内增值税连续3个月或者累计6个月零申报、负申报的，不能评为A级。纳税信用等级评定4不能按照国家统一的会计制度规定设置账簿，并根据合法、有效凭证核算，向税务机关提供准确税务资料的。

直接判D的情形321存在逃避缴纳税款、逃避追缴欠税、骗取出口退税、虚开增值税专用发票等行为，经判决构成涉税犯罪的。存在前项所列行为，未构成犯罪，但偷税（逃避缴纳税款）金额10万元以上且占各种税种应纳税总额10%以上，或者存在逃避追缴欠税、骗取出口退税、虚开增值税专用发票等税收违法行为，已缴纳税款、滞纳金、罚款的。在规定期限内未按税务机关处理结果缴纳或者足额缴纳税款、滞纳金和罚款的。纳税信用等级评定4以暴力、威胁方法拒不缴纳税款或者拒绝、阻挠税务机关依法实施税务稽查执法行为的。

直接判D的情形765存在违反增值税发票管理规定或者违反其它发票管理规定的行为，导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的。提供虚假申报材料享受税收优惠政策的。骗取国家出口退税款，被停止出口退（免）税资格未到期的。纳税信用等级评定8有非正常户记录或者由非正常户直接责任人注册登记或者负责经营的。

直接判D的情形109由D级纳税人的直接责任人员注册登记或者负责经营的。存在税务机关依法认定的其他严重失信情形的。纳税信用等级评定

不影响纳税信用评价的情形21由于税务机关原因或者不可抗力，造成纳税人未能及时履行纳税义务的。非主观故意的计算公式运