《税费计算与申报习题册》 参考答案 项目六个人所得税答案.doc

项目六个人所得税的计算与申报

一、填空题

1.有无住所、居住时间

2.183

3.工资、薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、3%～45%的七级超额累进税率

4.5%～35%的五级超额累进税率

5.利息、股息、红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得

6.60000、专项扣除、专项附加扣除

7.一个月

8.累计预扣法

9.自行纳税申报、扣缴申报

10.3月1日至6月30日

二、单项选择题

1.B2.C3.B4.C5.A6.C7.A8.C9.B10.D

11.A12.CA?13.C14.C15.C16.A17.C18.B19.B20.A

A?

三、多项选择题

1.ABCD2.ABD3.AD4.CD5.AC6.BCD7.AC8.BD9.BCD10.ABCD

四、判断题

1.×2.×3.√4.×5.×6.√7.×8.×9.√10.√

五、简答题

1.个人所得税的征税对象有：（1）工资、薪金所得（2）劳务报酬所得（3）稿酬所得（4）特许权使用费所得（5）经营所得（6）利息、股息、红利所得（7）财产租赁所得（8）财产转让所得（9）偶然所得。

居民个人取得的第（1）~（4）项所得属于综合所得，按纳税年度合并计算个人所得税，适用3%~45%的七级超额累进税率；非居民个人取得的第（1）~（4）项所得按月或者按次分项计算个人所得税，适用按月换算后的3%~45%的七级超额累进税率；纳税人取得的第5项经营所得按年计算个人所得税，适用5%~35%的五级超额累进税率；第（6）~（9）项所得按月或按次计税，适用20%的比例税率。

2.（1）居民个人将一个纳税年度内取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等四项所得合并后按年计算全年最终应纳的个人所得税：全年应纳税额=（全年综合所得-60000-专项扣除-专项附加扣除-依法确定的其他扣除-公益慈善事业捐赠）×适用税率-速算扣除数；

（2）汇总纳税年度累计已预扣预缴的税款；

（3）计算应退或者应补税额：年度汇算应退或应补税额=全年应纳税额-全年累计已预扣预缴税额。

3.有下列情形之一的，纳税人应当依法办理纳税申报：

（1）取得综合所得需要办理汇算清缴；

（2）取得应税所得没有扣缴义务人；

（3）取得应税所得，扣缴义务人未扣缴税款；

（4）取得境外所得；

（5）因移居境外注销中国户籍；

（6）非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得；

（7）国务院规定的其他情形。

六、计算分析题

1.1月份累计预扣预缴应纳税所得额=26000-5000-4600-5000=11400（元)

查表知适用税率为3%，速算扣除数为0，1月份应预扣预缴个人所得税税额=11400×3%-0=342(元)；

2月份累计预扣预缴应纳税所得额=（26000+28000）-5000×-4600×-5000×2=24800（元)，查表知适用税率为3%，速算扣除数为0，2月份应预扣预缴个人所得税税额=24800×3%-0-342=402(元)。

2.本题考查个人所得税综合所得年度应纳税额的计算。工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得这四项属于综合所得；劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除20％的费用后的余额为收入额。其中稿酬所得的收入额再减按70％计算；每年可税前扣除费用为60000元、三险一金共计20000元、赡养老人支出扣除金额36000元均可据实扣除；

小王2023年度应纳税所得额=80000+40000×（1-20％）+60000×（1-20％）×70％+20000×（1-20％）-60000-20000-36000=45600（元）；

小王2023年度应纳个人所得税税额=45600×10％-2520=2040（元）

3.（1）稿酬所得由扣缴义务人于支付时代扣代缴，稿酬所得预扣预缴应纳税所得额以收入减除费用后的余额再减按70%计算。每次收入不超过4000元的，减除费用按800元计算；每次收入4000元以上的，减除费用按20%计算。

赵某本月稿酬所得应预缴个人所得税=20000×（1-20%）×70%×20%=2240（元）

（2）个人出租住房每次（月）收入≤4000元：应纳税所得额=每次（月）收入额-财产租赁过程中缴纳的税费－由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用（800元为限）-800元。

赵某当月房屋租金收入应缴纳的个人所得税=（3800-152-600-800）×10%=224.8（元）

（3）财产转让所得，应按照