学五章税收济效应.pptxVIP

第五章税收的经济效应;;本章结构;第一节税收的经济效应作用机制;第一节税收的经济效应作用机制;食品;食品;二税收的收入效应和替代效应;;第二节税收的经济影响;假设前提;2.1税收对劳动供给的影响

;影响分析;补充：税收对收入与休闲选择的影响;4．向非劳动收入进行课征，而对劳动收入免税不会改变工资率，它只是平行地移动预算约束线，对收入与休闲的选择不产生扭曲性影响。

5．一般所得税的课税基础包括劳动收入，会改变工资率，由此产生的替代效应将使税收出现超额负担。

6．商品税将使商品的价格提高，使得一定量的货币工资的实际购买力减少。从这一意义上讲，商品税将改变实际工资率，也会对收入与休闲的选择产生扭曲性影响。

;影响居民储蓄行为的两个主要因素：

个人收入：个人收入水平越高，储蓄的边际倾向越大，储蓄率越高

利率：利率水平越高，对人们储蓄的吸引力越大，个人储蓄意愿越强;;税收对个人储蓄的影响;一、个人所得税的储蓄效应;（二）利息所得税的储蓄效应：对储蓄收益征税，使得第一时期消费与第二时期消费的相对价格发生了变化：第二时期消费价格变得昂贵了，而第一时期消费的价格相对下降了，个人将在第一时期增加消费，于是产生了收入效应和替代效应。（如下图所示）;;税收对居民储蓄的影响主要是通过个人所得税、利息税和间接税来实现

在对储蓄的利息所得不征税的情况下，征收个人所得税对居民储蓄只有收入效应，即征收个人所得税会减少纳税人的可支配收入，迫使纳税人降低当前的消费和储蓄水平。

对储蓄的利息所得征税的情况下，会产生收入效应和替代效应。收入效应在于对利息征税降低了个人的实际收入，导致个人用其既定的收入减少当前或未来的消费；而替代效应是指在对利息所得征税后，减少了纳税人的实际税后收益率，使未来的消费价格变得昂贵了，降低了人们储蓄的意愿，从而引起纳税人以消费代替储蓄。

;;事例:利息税税率下调

根据1999年修订的个人所得税法和对储蓄存款利息所得征收个人所得税的实施办法，我国自1999年11月1日起，对储蓄存款利息所得恢复征收个???所得税。税率为20%。

2007年8月15日起，将储蓄存款利息所得个人所得税的适用税率由现行的20%调减为5%。

2008年10月9日开始，国务院决定暂免征收存款利息税。

;2.3税收对投资的影响

影响投资决策的两个因素：投资的净收益和投资的成本

税收对投资的影响主要是通过征收企业所得税的税率、税前抵扣和税收优惠等措施影响纳税人的投资收益和投资成本

假定投资量为Q，毛收益为R，企业所得税税率为t，则毛收益率为：r=R/Q，净收益率为：r(1-t)，再假定市场利率为i，则投资者进行投资的必要条件是：

r(1-t)?i

显然，此条件能否满足在很大程度上取决于t;税收对投资的替代效应和收入效应;;税收对吸引国外直接投资的影响;税收对吸引国外直接投资的影响;税收对吸引国外直接投资的影响;税收对吸引国外直接投资的影响;2.4税收对个人收入分配的影响

①个人所得税是调节收入分配的最有力工具

②税收支出也是影响收入分配的重要工具

③社会保险税是实现收入再分配的良好手段

④所得税指数化是减轻通货膨胀的收入分配扭曲效应的一种方法。

所谓税收指数化，是指按照每年消费物价指数，调整应税所得的适用税率和纳税扣除额，以便消除通货膨胀所造成的名义所得上涨的影响;3.1税收与经济发展关系的理论观点

古典经济学

代表人物：亚当·斯密

观点：一切税收都会减少各阶层收入，影响资本积累，或直接减少投资资本，是阻碍资本主义经济发展的因素

主张：“税不重（zhong）征”

社会政策学派

代表人物：阿道夫·瓦格纳

观点：赋税不仅是满足财政的需要，也出于纠正和调整国民所得的分配和国民财产的分配的目的

主张：扩大消费税，对奢侈品和财产的课税要重于对劳动所得课税，对劳动所得实行累进税制;凯恩斯学派

观点：资本主义经济危机的根源在于有效需求不足

主张：政府以财政政策为主要手段，积极干预经济，实施需求管理政策

供给学派

代表人物：拉弗

观点：需求管理政策不能解决“滞胀”，必须从资本和劳动力投入的数量和质量及其使用效率着手，才能恢复经济的活力

主张：实行“供给管理政策”，主要是减税政策;3.2供给学派的税收观点

供给学派的三个基本命题

高边际税率会降低人们的工作积极性，而低边际税率会提高人们的工作积极性。因此，降低边际税率可以增加劳动的供给和需求，从而增加税后总供给

高边际税率会阻碍投资，减少资本存量，而低边际税率会鼓励投资，增加资本存量。因此，降低边际税率可以刺激投资增加，从而增加总供给

边际税率的高低和税收收入的多少不一定按同一方向变化，甚至可能按反方向变